Zwiększenie kapitału zapasowego w spółce jawnej sfinansowane przez wybranych wspólników prowadzi do powstania przychodu podatkowego z pozarolniczej działalności gospodarczej u wszystkich wspólników, w tym tych nieuczestniczących finansowo w zwiększeniu kapitału, w proporcji do ich udziału w zyskach, na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Czynność wniesienia zwrotnych dopłat przez wybranych wspólników spółki jawnej skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla nienakładanego wspólnika, proporcjonalnie do jego udziału w zyskach spółki, na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wynagrodzenie wypłacane przez A na rzecz B z tytułu usług i transakcji nie stanowi ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o CIT, co oznacza brak opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek po stronie A.

Podział zysku i wypłata dywidendy poprzez świadczenie niepieniężne, w formie przekazania udziałów, generuje przychód zaliczany do zysków kapitałowych, a poniesione koszty na nabycie tych udziałów uznaje się za koszty uzyskania przychodów.

Wynagrodzenie wspólników spółki z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych, które nie stanowi wynagrodzenia z tytułów wymienionych w art. 12 ust. 1 i art. 13 pkt 7, 8 i 9 ustawy o PIT, w pełni stanowi ukryty zysk i podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Świadczenia pieniężne spełniane na podstawie umowy sponsoringu nie stanowią ukrytych zysków, jeśli nie są związane z udziałem w zysku spółki i nie przekraczają pięciokrotności średniego wynagrodzenia; nie będą także uznawane za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, gdy mają charakter ekwiwalentny.

Wydatki na wynajem pojazdów oraz usługi transportowe i administracyjne od podmiotów powiązanych, ponoszone na zasadach rynkowych i będące niezbędne dla działalności gospodarczej, nie stanowią ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikowi z tytułu świadczenia usług medycznych nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. Spółka jest uprawniona do stosowania tego opodatkowania od momentu wyboru, spełniając przesłanki art. 28j CIT.

Udostępnienie przez fundację rodzinną nieruchomości beneficjentowi bez czynszu, ale z pokrywaniem kosztów eksploatacji, stanowi opodatkowane świadczenie majątkowe na rzecz beneficjenta według stawek CIT, z wyłączeniem kwalifikacji jako „ukryty zysk”.

Wynagrodzenie wspólników za powtarzające się świadczenia niepieniężne, nieuznane za wynagrodzenie określone w art. 12 ust. 1 i art. 13 pkt 7, 8, 9 ustawy o PIT, stanowi ukryty zysk na mocy art. 28m ust. 3 ustawy o CIT i podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek jako świadczenie związane z prawem do udziału w zysku.

Wynagrodzenia wypłacane wspólnikom przez spółkę kapitałową z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych stanowią ukryty zysk w myśl art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, a zatem podlegają opodatkowaniu ryczałtem jako dochód odpowiadający ukrytym zyskom.

Wydatki poniesione przez spółkę z tytułu użytkowania samochodów służbowych przez pracowników, będących poza gronem wspólników lub ich osób powiązanych, nie mogą być uznane za ukryte zyski ani za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 CIT.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych, które nie jest wynagrodzeniem określonym w art. 12 ust. 1 i art. 13 pkt 7, 8, 9 ustawy o PIT, stanowi ukryty zysk i podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Koszty ubezpieczenia zdrowotnego ponoszone przez spółkę na rzecz współpracowników B2B oraz członków zarządu, będące świadczeniem związanym z działalnością gospodarczą, nie stanowią wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą ani ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT.

Przychody z usług na rzecz firm typu proprietary trading podlegają kwalifikacji jako uzyskiwane z pozarolniczej działalności gospodarczej zgodnie z art. 14 ustawy o PIT. Opodatkowaniu nieprawidłowo przyporządkowano je do usług doradztwa. Jednakże, mieszcząc się w sekcji K PKWiU jako usługi finansowe, właściwa dla nich jest stawka ryczałtu 15% na podstawie art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym

Uzyskanie przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek nieoprocentowanej pożyczki od wspólnika, ani jej zwrot, nie stanowi „nieodpłatnego świadczenia” ani nie podlega opodatkowaniu jako „ukryty zysk” w ramach przepisów ustawy o CIT.

Na gruncie regulacji estońskiego CIT, nieoprocentowana pożyczka od wspólnika nie stanowi ukrytego zysku ani nieodpłatnego świadczenia do opodatkowania, gdyż przepis art. 28m ustawy o CIT wyłącza takie transakcje z zakresu opodatkowania ryczałtem.

Nieumorzona wartość środka trwałego, używanego do celów mieszanych, po jego sprzedaży nie stanowi zysku ukrytego podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, jeśli środek ten został całkowicie wykorzystany na cele działalności gospodarczej (art. 28m ust. 4 pkt 2b ustawy o CIT).

Wypłata dywidendy w formie rzeczowej stanowi przychód z zysków kapitałowych, który można pomniejszyć o koszty nabycia akcji i stratę kapitałową z zachowaniem ustawowych limitów.

Wynagrodzenie wypłacane zleceniobiorcy będącemu wspólnikiem spółki nie stanowi ukrytych zysków i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, gdy jest ustalone na warunkach rynkowych i odzwierciedla rzeczywistą, niezbędną działalność operacyjną spółki.

Spółka z o.o., powstała z przekształcenia spółki cywilnej, nie jest podatnikiem rozpoczynającym działalność i nie może korzystać z preferencyjnej stawki CIT 10%. Dzierżawa i świadczenie usług na rzecz spółki przez wspólnika na warunkach rynkowych nie stanowią ukrytego zysku.

Przychody ze sprzedaży Białych Certyfikatów nie kwalifikują się jako dochód z kapitałów pieniężnych i nie podlegają stawce 19% ani deklaracji PIT-38, lecz jako dochód z praw majątkowych rozliczany według skali podatkowej. Koszty uzyskania przychodów nie obejmują wydatków związanych z modernizacją gospodarstwa.

Wydatki ponoszone przez spółkę na ubezpieczenia na życie jej wspólników nie stanowią kosztów uzyskania przychodów ani tzw. kosztów pracowniczych, gdyż brak jest obiektywizowalnego związku między tymi wydatkami a uzyskaniem przychodów czy zabezpieczeniem ich źródła. Takie wydatki mogą być również kwalifikowane jako ukryte zyski, podlegające opodatkowaniu w ramach ryczałtowego systemu podmiotów powiązanych

Wynagrodzenie wypłacane przez Spółkę na rzecz podmiotów powiązanych za świadczone usługi nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT i tym samym nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, gdyż transakcje realizowane są na warunkach rynkowych, zgodne z potrzebami i modelem biznesowym Spółki.