Zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, planowane połączenie spółek poprzez przejęcie całego majątku spółki przejmowanej jest wyłączone z opodatkowania VAT, gdyż stanowi zbycie przedsiębiorstwa.

W następstwie połączenia przez przejęcie metodą łączenia udziałów, spółka przejmująca jako sukcesor prawny, nie musi składać odrębnego zeznania rocznego dla spółki przejmowanej, jeżeli nie dokonano zamknięcia jej ksiąg rachunkowych na dzień wykreślenia z KRS.

Połączenie spółek A. S.A. i B. Sp. z o.o. dokonane w trybie art. 5151 § 1 Kodeksu spółek handlowych, bez przydziału dodatkowych udziałów, skutkuje brakiem powstania przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w oparciu o art. 12 ust. 1 pkt 8d tej ustawy.

W wyniku połączenia, Wspólnikowi Spółki Przejmowanej nie przysługuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem CIT w Polsce, a Spółka Przejmująca nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku, zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 1a ustawy o CIT i art. 14 ust. 1 UPO.

Połączenie spółki matki i spółki córki dokonane w trybie uproszczonym, bez podwyższenia kapitału zakładowego i emisji nowych udziałów, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT dla spółki przejmującej, będącej 100% udziałowcem spółki przejmowanej.

Podmiot opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek nie traci prawa do tego rodzaju opodatkowania z tytułu przejęcia przez inną spółkę również opodatkowaną ryczałtem, a połączenie nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku z tytułu korekty wstępnej, o ile nie przerywa czteroletniego okresu stosowania ryczałtu.

W przypadku połączenia odwrotnego za „wartość emisyjną” udziałów uznaje się wartość rynkową majątku spółki przejmowanej, co nie skutkuje powstaniem dochodu podatkowego dla spółki przejmującej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT.

Połączenie spółek D i B, w ramach którego D przejmuje B, nie będzie skutkowało powstaniem przychodu opodatkowanego dla spółki przejmowanej (B), a zatem pozostanie neutralne podatkowo w świetle ustawy o CIT.

Połączenie spółek kapitałowych w trybie uproszczonym bez przydzielenia nowych udziałów wspólnikowi spółki przejmowanej jest zdarzeniem neutralnym podatkowo na gruncie ustawy o CIT, o ile nie dochodzi do unikania opodatkowania i operacja znajduje uzasadnienie ekonomiczne.

W wyniku połączenia przewidzianego w art. 492 § 1 pkt 1 k.s.h., przy spełnieniu warunków z art. 12 ust. 4 pkt 3e i 3f ustawy o CIT, po stronie spółki przejmującej nie powstanie przychód podatkowy.

Połączenie odwrotne spółki kapitałowej bez podwyższenia kapitału zakładowego i bez emisji nowych udziałów nie generuje przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, jeżeli wartość rynkowa przejętego majątku nie przekracza jego wartości księgowej. Koszty związane z połączeniem można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia.

Połączenie dwóch spółek metodą łączenia udziałów nie wyłącza stosowania stawki CIT 9% przez spółkę przejmującą, o ile łączne przychody nie przekroczyły równowartości 2 mln euro, a połączenie nie skutkuje powstaniem nowego podatnika zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Transgraniczne połączenie spółki A. z siedzibą w Polsce ze spółką B. z Luksemburga, przy uzasadnionych przyczynach ekonomicznych oraz braku przesłanek unikania opodatkowania, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeśli wartość majątku jest zgodna z wyceną podatkową.

Transgraniczne połączenie spółek, przeprowadzone między duńską a polską spółką, nie stanowi podstawy do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce ani do ustalenia podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków zgodnie z art. 12 oraz art. 24f ustawy o CIT.

Transgraniczne połączenie spółek przeprowadzane zgodnie z KSH i ustawą o CIT, przy spełnieniu przesłanek art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólnika spółki przejmowanej.

W przypadku połączeń, wartości majątku poszczególnych spółek, przypadające na dotychczasowe udziały spółki przejmującej, nie stanowią przychodu podatkowego w świetle art. 12 ust. 1 pkt 8c oraz art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, a także wyłączają z opodatkowania część majątku przypadającą na własne udziały w spółkach zależnych, na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3f ustawy o CIT.

Połączenie odwrotne, polegające na przejęciu spółki dominującej przez jej spółkę zależną, które odbywa się bez podwyższenia kapitału zakładowego i z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie kreuje przychodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Przy połączeniu spółek przeprowadzanym na podstawie art. 492 § 1 pkt 1 w zw. z art. 5151 § 1 KSH spółka przejmująca nie rozpoznaje przychodu podatkowego na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d Ustawy o CIT, z uwagi na brak emisji nowych akcji oraz zastosowanie wyłączenia z art. 12 ust. 4 pkt 3e, pod warunkiem prawidłowego przypisania wartości majątku.

Połączenie spółki zależnej z jedynym udziałowcem nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, jeżeli przejęty majątek przyjmuje dla celów podatkowych wartość wynikającą z ksiąg podatkowych spółki przejmowanej i zostaje przypisany do działalności w Polsce.

Przepis art. 7 ust. 3 pkt 7 lit. a ustawy o CIT nie ma zastosowania, gdy połączenie spółek ma uzasadnione przyczyny ekonomiczne i nie zmienia faktycznie prowadzonej działalności gospodarczej, umożliwiając zachowanie uprawnienia do rozliczenia strat podatkowych sprzed połączenia.

Przychód podatkowy z góry zgromadzonego majątku w ramach łączenia spółek powstaje jeżeli wartość rynkowa tego majątku przewyższa wartość emisyjną przydzielonych udziałów (art. 12 ust. 1 pkt 8d CIT), mimo zachowania neutralności w kontekście art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8f przez spełnienie warunków wyłączeń podatkowych.

Wnioskodawca ma prawo stosować przewidziany w art. 15 ust. 2-2a ustawy o CIT klucz rozliczeniowy do alokacji kosztów wspólnych, jeżeli bezpośrednie przypisanie do źródeł przychodów nie jest możliwe, uwzględniając wszystkie przychody z roku podatkowego z uwagi na roczną naturę podatku dochodowego od osób prawnych.

Połączenie spółki przejmującej ze spółką przejmowaną, w której przejmująca posiada 100% udziałów, nie generuje przychodu podatkowego według art. 12 ust. 1 pkt 8ba oraz art. 12 ust. 1 pkt 8f ustawy o CIT, z uwagi na brak emisji nowych udziałów oraz pełne objęcie udziałów spółki przejmowanej. Skutki podatkowe takiego połączenia są neutralne w kontekście przychodu podatkowego.

Połączenie spółki przejmującej ze spółkami przejmowanymi, w którym nie dochodzi do podwyższenia kapitału zakładowego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.