Wypłata świadczeń przez fundację rodzinną na rzecz beneficjentów nie pomniejsza się o 15% podatek dochodowy, obciążający majątek fundacji, nie zaś beneficjentów; fundacja działa jako podatnik, nie płatnik podatku (art. 24q ust. 1 pkt 1 Ustawy o CIT).

Świadczenia przekazywane przez fundację rodzinną na rzecz beneficjentów podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w wysokości 15% wartości świadczenia, przy czym beneficjent otrzymuje pełną kwotę świadczenia, a podatek obciąża majątek fundacji, jako podatnika, zgodnie z art. 24q ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Planowana darowizna nieruchomości na rzecz Fundacji Rodzinnej przez Wnioskodawcę nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie został spełniony warunek posiadania prawa do odliczenia VAT przy nabyciu lub ulepszeniu nieruchomości.

Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości przez fundację rodzinną beneficjentowi, zgodnie z art. 2 ust. 2 u.f.r., stanowi świadczenie podlegające opodatkowaniu CIT według stawki 15%, ustalanej na podstawie równowartości czynszu za najem.

Udostępnienie przez fundację rodzinną nieruchomości beneficjentowi bez czynszu, ale z pokrywaniem kosztów eksploatacji, stanowi opodatkowane świadczenie majątkowe na rzecz beneficjenta według stawek CIT, z wyłączeniem kwalifikacji jako „ukryty zysk”.

Umowa darowizny nieruchomości, która nie wiąże się z przejęciem długów lub ciężarów przez obdarowanego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Objęcie udziałów przez fundację rodzinną i posiadanie udziałów w spółkach zależnych uniemożliwia spółce kontynuowanie opodatkowania w formie estońskiego CIT, co skutkuje zakończeniem tej formy opodatkowania z końcem roku podatkowego poprzedzającego spełnienie tych warunków.

Odpłatne udostępnienie przez fundację rodzinną nieruchomości na rzecz fundatorów na cele ich działalności gospodarczej, które generuje przychód, podlega opodatkowaniu stawką 19% CIT, zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o CIT, wyłączając możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości do fundacji rodzinnej przez małżonków nie generuje przychodu podatkowego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ze względu na brak świadczenia wzajemnego.

Udostępnienie przez fundację rodzinną nieruchomości na cele mieszkaniowe za rynkowy czynsz, mieszczące się w zakresie dozwolonej działalności, nie generuje opodatkowanego przychodu CIT, korzystając ze zwolnienia zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Spłata kwoty głównej wierzytelności nabytej przez fundację rodziną od fundatora, nie stanowi czynności, którą można by zakwalifikować jako działalność gospodarczą uprawniającą do zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 updop w zw. z art. 6 ust. 7 updop, co oznacza opodatkowanie dochodu Fundacji Rodzinnej w zakresie przekraczającym dozwoloną działalność.

Wniesienie składników majątkowych do fundacji rodzinnej, spełniających kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jest transakcją wyłączoną z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co potwierdza zamiar oraz możliwość kontynuowania działalności.

Przychody Fundacji Rodzinnej z tytułu dzierżawy Nieruchomości na rzecz podmiotu powiązanego, wykorzystywanej przez Spółkę do działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu stawką 19% CIT. Fundacja ma prawo uwzględniać w kosztach uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od nabytego odpłatnie budynku, klasyfikowanego jako środek trwały.

Wniesienie składników majątkowych do fundacji rodzinnej przez wnioskodawcę stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa, wyłączoną spod opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jako że składniki majątkowe tworzą zorganizowany zespół zdolny do prowadzenia działalności gospodarczej zgodnie z art. 55¹ Kodeksu cywilnego.

Wniesienie mienia do fundacji rodzinnej przez fundatora, niezależnie od celu pokrycia funduszu, nie powoduje powstania przychodu po stronie fundatora w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż czynność ta nie daje mu definitywnego przysporzenia majątkowego.

Wniesienie wierzytelności do fundacji rodzinnej, podobnie jak przychody z ich spłaty, są podatkowo neutralne i zwolnione z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, pod warunkiem że fundacja nie prowadzi działalności gospodarczej poza wyznaczonym zakresem.

Sprzedaż Środków Trwałych i elementów Kolekcji przez Fundację Rodzinną jest zwolniona z opodatkowania CIT, o ile mienie nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o fundacji rodzinnej oraz art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Wniesienie akcji w postaci darowizny do Fundacji nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy czynność ta nie stanowi działalności gospodarczej, a prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu akcji brakowało.

Zwolnienie podatkowe dla fundacji rodzinnych, przewidziane w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, obejmuje przychody z okazjonalnej sprzedaży złota fizycznego, gdy czynność ta nie spełnia kryteriów działalności gospodarczej, takich jak stałość i zorganizowanie, zgodnie z definicją działalności w ustawie Prawo przedsiębiorców.

Dochody fundacji rodzinnej z tytułu czasowego udostępniania papierów wartościowych w ramach umowy nienazwanej, na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej, są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, o ile działalność mieści się w ustawowo określonym zakresie.

Przychód z tytułu zbycia złota fizycznego przez fundację rodzinną, które zostało nabyte w ramach działalności statutowej i nie prowadzonej w charakterze gospodarczym, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT.

Sprzedaż nieruchomości używanych gospodarczo, mimo nieodpłatnego użyczenia, stanowi opodatkowaną VAT działalność gospodarczą, chyba że działki są nieużywane lub wynajęte dla celów prywatnych.

Zielone Certyfikaty nie mieszczą się w dozwolonej prawem działalności fundacji rodzinnej jako papiery wartościowe, co wymaga ich opodatkowania. Ponadto, fundacja rodzinna nie ma prawa do odliczenia podatku od przychodów z budynków od 15% podatku od świadczeń na rzecz beneficjentów.

Przekazanie nieruchomości i towarzyszących składników majątkowych do Fundacji Rodzinnej w formie darowizny stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączone z opodatkowania VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.