Należności wypłacane przez wnioskodawcę na rzecz B z tytułu korzystania z systemu franczyzowego i oznaczeń marki stanowią należności licencyjne, podlegające opodatkowaniu podatkiem u źródła zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Przy spełnieniu warunków należytej staranności można zastosować preferencyjną stawkę 10% z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z USA.

Świadczenie wdowie otrzymywane z USA nie korzysta ze zwolnienia podatkowego w Polsce i podlega opodatkowaniu jako dochód z świadczeń emerytalno-rentowych, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umową o unikaniu podwójnego opodatkowania z USA.

Wnioskodawca ma obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidendy. Przy stosowaniu zasady „look-through” Wnioskodawca może określać skutki podatkowe i stawki podatku u źródła w odniesieniu do rzeczywistych właścicieli dywidend zgodnie z UPO. Obowiązki płatnika w zakresie podatku u źródła determinują status rzeczywistego właściciela i należyta staranność.

Jeżeli podmiot nie jest rzeczywistym właścicielem odsetek, wnioskodawca ma prawo stosować zasadę "look-through," definiując obowiązki podatkowe płatnika wobec rzeczywistych właścicieli odsetek, korzystając z postanowień umów międzynarodowych USA i Holandia.

Osoba przebywająca dłużej niż 183 dni w Polsce w jednym roku kalendarzowym, ale która przenosi główny ośrodek interesów życiowych w trakcie roku, może być uznana za polskiego rezydenta podatkowego tylko do czasu przeniesienia. Dochody z działalności gospodarczej online, prowadzonej z innego państwa, podlegają opodatkowaniu w tym innym państwie, chyba że zachodzi szczególny przypadek definicji zakładu

Świadczenie wdowie z USA, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce, jest dochodem opodatkowanym w Polsce. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, należy zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego w USA. Świadczenie kwalifikowane jest jako renta, nie korzysta ze zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Świadczenia małżeńskie z amerykańskiego systemu ubezpieczeń społecznych SSA, wypłacane na rzecz Klientów mających miejsce zamieszkania w Polsce, są traktowane jako świadczenia emerytalno-rentowe, wobec czego Bank jest zobowiązany do poboru zaliczek na PIT zgodnie z art. 35 ust. 1 pkt 1 UPDOF.

Środki pieniężne otrzymane przez rezydenta Polski z amerykańskiego trustu stanowią przychód z innych źródeł dla celów PIT oraz podlegają zasadom opodatkowania wg umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia.

Podatek stanowy zapłacony w Kalifornii nie podlega odliczeniu od podatku należnego w Polsce na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w świetle postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, które obejmują jedynie podatki federalne.

Nieodpłatne przyznanie warunkowych opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego nie generuje przychodu podatkowego po stronie wnioskodawcy przed ich realizacją, zgodnie z art. 11 ustawy o PIT.

Świadczenie wdowie otrzymywane z USA podlega opodatkowaniu w Polsce jako renta rodzinna, nie korzystając ze zwolnienia podatkowego na gruncie polskiego prawa. Stosowana jest metoda proporcjonalnego odliczenia podatku, zapłaconego za granicą, zgodnie z postanowieniami międzynarodowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Opłaty za licencje użytkownika końcowego, nieprzenoszące praw autorskich, nie mieszczą się w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy CIT, nie powodując obowiązku poboru podatku u źródła, gdyż są jedynie opłatą za korzystanie na własny użytek, nie stanowiąc należności licencyjnych w rozumieniu UPO.

Dochody uzyskiwane przez pracowników wykonawców kontraktowych USA na podstawie umowy o wzmocnionej współpracy obronnej, mogą być zwolnione z opodatkowania na terytorium Polski, o ile wykonawcy nie posiadają siedziby ani zakładu na jej obszarze.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu w Polsce, jeżeli od daty nabycia przez spadkodawcę do zbycia upłynęło 5 lat, niezależnie od ośrodka interesów życiowych spadkobiercy.

Wynagrodzenie wypłacane za korzystanie z programu komputerowego na podstawie licencji użytkownika końcowego, bez przeniesienia autorskich praw majątkowych, nie mieści się w zakresie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu u źródła w Polsce.

Osoba fizyczna, która przeniosła centrum interesów życiowych do Stanów Zjednoczonych, nie zmienia rezydencji podatkowej w Polsce na podstawie tymczasowego pobytu małżonka w Polsce, zachowując status nierezydenta podatkowego, jeśli sam przebywa powyżej 183 dni za granicą.

Organ podatkowy stwierdził, że podatnik do 15 lipca 2025 r. podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, gdyż posiadał tam centrum interesów życiowych. Dopiero po przenosinach najbliższej rodziny do USA od 16 lipca 2025 r. spełnił warunki ograniczonego obowiązku podatkowego na terytorium Polski, zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o PIT.

Polski rezydent podatkowy jest zobowiązany do złożenia deklaracji PIT-38 w związku z przychodami z tytułu inwestycji zagranicznych, jednak załącznik PIT-ZG nie jest wymagany w przypadku dywidend z zagranicy. Obowiązek dopłaty 4% podatku z tytułu różnicy pomiędzy podatkiem krajowym a zagranicznym musi być wykazany w części G deklaracji PIT-38.

Świadczenie wdowie wypłacane wnioskodawczyni przez SSA nie korzysta ze zwolnienia podatkowego w Polsce jako świadczenie rodzinne i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Umowa polsko-amerykańska nie przewiduje zwolnienia z opodatkowania tego dochodu.

Wypłacając odsetki do Banku 2, rezydenta Japonii i rzeczywistego właściciela płatności, Wnioskodawca może zastosować 10% stawkę WHT wynikającą z UPO PL-JP, pod warunkiem posiadania ważnego certyfikatu rezydencji oraz oświadczenia o statusie rzeczywistego właściciela Banku 2.

Renta wdowia wypłacana przez amerykańską instytucję Social Security Administration osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce, zgodnie z art. 5 ust. 3 umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania, bez możliwości zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Licencja użytkownika końcowego na oprogramowanie, nieprzenosząca praw autorskich, nie stanowi należności licencyjnych w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, co wyklucza obowiązek poboru podatku u źródła od wypłat na rzecz zagranicznego dostawcy.

Dochody pracownika wykonawcy kontraktowego USA, zatrudnionego na umowę o pracę, mogą korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 20 ust. 5 umowy między Polską a USA o współpracy obronnej, mimo iż takie zwolnienie nie wynika z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT.

Płatności dokonywane przez spółkę na rzecz zagranicznego dostawcy z tytułu licencji użytkownika końcowego na oprogramowanie nie generują obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego jako należność licencyjna, gdyż nie obejmują przekazania majątkowych praw autorskich, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.