Wydatki poniesione przez Spółkę A na finansowanie studiów podyplomowych członka zarządu mogą stanowić koszt uzyskania przychodów, gdyż pozostają w bezpośrednim związku z działalnością spółki i przyczyniają się do osiągania oraz zabezpieczania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, z wyłączeniem art. 16.

Opłata za studia psychologiczne może zostać uznana za koszt uzyskania przychodu, jeżeli istnieje obiektywny związek przyczynowo-skutkowy między wydatkiem a wzrostem lub zabezpieczeniem źródła przychodu z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba rozwiedziona, samotnie sprawująca wychowanie pełnoletniego dziecka kontynuującego naukę na studiach podyplomowych, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, o ile dziecko nie osiąga dochodów podlegających opodatkowaniu.

Wydatki ponoszone na czesne, obowiązkowe opłaty uczelniane oraz materiały dydaktyczne związane z uczestnictwem w studiach LL.M. mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, o ile dotyczą bezpośrednio prowadzonej działalności gospodarczej związanej z doradztwem prawnym i podatkowym, a nabyta wiedza będzie wykorzystana do osiągania przychodów.

Ulga prorodzinna przysługuje na pełnoletnie dzieci z niepełnosprawnością oraz studentów do 25 roku życia, niezależnie od wysokości dochodów rodziców, przy spełnieniu obowiązku alimentacyjnego i utrzymaniu dziecka w ścisłym rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Decyzja podatkowa stanowi, iż wydatki związane z kształceniem wnioskodawcy w formie opłat czesnego za studia mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, o ile wykazany zostanie bezpośredni związek z prowadzoną działalnością oraz wpływ na potencjalny przychód, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Udostępnienie członkom zarządu banku samochodów służbowych i kart paliwowych do celów prywatnych stanowi przychód z nieodpłatnych świadczeń, zobowiązując bank do obowiązków płatnika podatku dochodowego. Natomiast udostępnienie narzędzi pracy i ubezpieczeń związanych z wykonywaniem obowiązków służbowych nie skutkuje powstaniem takiego przychodu.

Zniesienie obowiązku podatkowego w zakresie przychodu z nieodpłatnych świadczeń nie jest uprawnione, gdy szkolenie członka zarządu obejmuje studia niezwiązane bezpośrednio z działalnością spółki, co skutkuje opodatkowaniem na zasadach ogólnych.

Wydatki na studia związane z profilem działalności mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli przyczyniają się do poprawy efektywności w prowadzeniu tej działalności i są właściwie udokumentowane, spełniając warunki art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Sfinansowanie studiów podyplomowych przez spółkę komandytową wspólnikowi-komplementariuszowi, mimo intencji spółki, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu nieodpłatnego świadczenia, o ile spełnia przesłanki dotyczące korzyści osobistej i uniknięcia kosztów przez wspólnika.

Wydatek związany ze studiami podyplomowymi, noszący cechy wydatku osobistego, nie może zostać uznany za koszt uzyskania przychodów w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, jeśli nie wykazuje ścisłego związku przyczynowego i celowościowego z prowadzoną działalnością i osiąganymi przychodami.

Wydatki poniesione przed formalnym rozpoczęciem działalności gospodarczej nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów; jednakże wydatki poniesione w roku rozpoczęcia działalności mogą być zaliczone do takich kosztów, jeśli zostanie wykazany ich związek z działalnością i będą odpowiednio udokumentowane.

Wydatki poniesione na czesne i wpisowe za studia podyplomowe na kierunku "Kontroler Finansowy" oraz kurs Excel mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, gdyż mają bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i mogą wpłynąć na generowanie nowych przychodów lub zabezpieczenie ich źródła.

Opłacenie przez spółkę kosztów studiów MBA członka zarządu stanowi dla niego przychód z nieodpłatnych świadczeń, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (wyrok NSA z 16 stycznia 2025 r. (sygn. akt II FSK 510/22)).

Koszty pokrycia studiów podyplomowych członka zarządu przez spółkę stanowią dochód z tytułu ukrytych zysków, podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, mimo powiązania ze sferą działalności spółki.

Wydatki poniesione na studia, które spełniają formalny warunek programu pożyczkowego, mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów, jeżeli przyczyniają się do uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów z działalności gospodarczej.

Wydatek osoby fizycznej na studia podyplomowe takie jak MBA, związane bezpośrednio z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych, nie może zostać uznany za koszt uzyskania przychodów w ramach stosunku pracy, z uwagi na zryczałtowany charakter kosztów ustalonych w art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ulga prorodzinna przysługuje samotnie wychowującej matce pełnoletniego studenta, mimo jego dochodów z nieopodatkowanego żołdu wojskowego, o ile zachowany jest obowiązek alimentacyjny oraz faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej.

Koszty poniesione tytułem opłat za studia niestacjonarne, podjęte przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, gdyż nie wykazują adekwatnego związku przyczynowo-skutkowego z prowadzoną działalnością gospodarczą (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).

Podatnikowi nie przysługuje prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej na syna I w roku podatkowym 2024, gdyż dochody syna, obejmujące żołd i umowa zlecenie, przekroczyły ustawowy limit, uniemożliwiając zastosowanie art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki związane ze studiami psychologicznymi, nie mające bezpośredniego wpływu na uzyskiwanie przychodów z działalności gospodarczej, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów na gruncie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na ich osobisty charakter oraz brak wymogu ich poniesienia dla prowadzenia dotychczasowej działalności.

Wydatki poniesione na aplikację adwokacką przed rozpoczęciem działalności gospodarczej nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Natomiast wydatki poniesione w roku rozpoczęcia działalności mogą być zakwalifikowane jako koszty podatkowe, jeżeli zostały poniesione po powstaniu źródła przychodów.

Wydatki na studia związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych w kontekście działalności gospodarczej mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, jeśli wykazany zostanie ich bezpośredni lub pośredni związek z działalnością oraz wpływ na osiągnięcie przychodów. Ciężar dowodu w tej kwestii spoczywa na podatniku.