Dochody uzyskane przez osobę fizyczną, będącą podwykonawcą, świadczącą usługi na rzecz Sił Zbrojnych USA, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT, jeśli umowy te są realizowane na rzecz amerykańskich sił zbrojnych.

Dochody pracownika, obywatela Bośni i Hercegowiny, zatrudnionego przez wykonawcę kontraktowego USA mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 20 ust. 5 Umowy między Rzeczpospolitą Polską a USA o wzmocnionej współpracy obronnej, pod warunkiem spełniania warunków określonych w tej umowie.

Dochody pracowników wykonawców kontraktowych USA, którzy nie są obywatelami Rzeczypospolitej Polskiej, świadczących pracę na rzecz sił zbrojnych USA na podstawie umów z wykonawcą kontraktowym USA, o którym mowa w Umowie EDCA, są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym w Polsce na podstawie art. 20 ust. 5 tej umowy.

Zgodnie z art. 20 ust. 5 umowy EDCA, przychody otrzymane przez pracownika wykonawcy kontraktowego USA, wykonywane w związku z umową o świadczenie usług na rzecz sił zbrojnych USA, podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, mimo że pracownik przebywa na jej terytorium ponad 183 dni.

Dochody uzyskiwane przez wnioskodawczynię jako wykonawcę kontraktowego, świadczącą usługi tłumaczeniowe dla sił zbrojnych USA, podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT, o ile świadczone usługi odbywają się na rzecz i w interesie sił zbrojnych USA na terytorium Polski.

Dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego, będącego polskim rezydentem, ze świadczenia usług tłumaczeniowych na rzecz sił zbrojnych USA stacjonujących w Polsce, są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT.

Dochody uzyskane przez podatnika z tytułu świadczenia usług tłumaczeniowych na rzecz Sił Zbrojnych USA, wykonywanych w Polsce w ramach umowy o podwykonawstwo, podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT.

Usługi transportu morskiego świadczone przez podatnika polskiego, jakkolwiek związane z działaniami sił zbrojnych, nie mogą być opodatkowane preferencyjną stawką VAT 0%, jeżeli świadczenia są realizowane na rzecz polskiego podmiotu, nie zaś bezpośrednio na rzecz sił zbrojnych Państwa-Strony NATO, innego niż państwo członkowskie przeznaczenia.

Pośrednik handlowy, uczestniczący wyłącznie w transakcjach handlowych bez fizycznego przemieszczenia paliwa lotniczego, nie jest zobowiązany do obowiązków akcyzowych w odniesieniu do sprzedaży dla lotów komercyjnych, gdzie zwolnienie od akcyzy przysługuje. W przypadku dostaw do sił zbrojnych NATO brak fizycznego zaangażowania w przemieszczenie wyłącza możliwość bezpośredniego zwolnienia od akcyzy.

Utilizowanie majątku gminy w ramach zadań publicznoprawnych i zleconych nie podlega VAT; natomiast odpłatne świadczenia, korzystające z ustawowego zwolnienia, są objęte opodatkowane. Z tego powodu gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT związane z inwestycją.

Zastosowanie zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT wymaga bezpośredniego zawarcia umowy z siłami zbrojnymi USA przez wykonawcę kontraktowego. Pracownicy takich kontraktowych wykonawców nie korzystają z omawianego zwolnienia podatkowego, jeśli umowy nie są zawierane bezpośrednio z siłami zbrojnymi USA.

Dochody osiągnięte przez podatnika jako podwykonawcy świadczącego usługi dla sił zbrojnych USA stacjonujących na terytorium Polski są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT oraz wynikającą z Umowy między RP a USA definicją wykonawcy kontraktowego.

Zastosowanie stawki 0% VAT nie jest uzasadnione w przypadku, gdy usługi są świadczone za pośrednictwem organizacji międzynarodowej niepełniącej roli wykonawcy kontraktowego zarejestrowanego w Polsce lub niebędącej użytkownikiem finalnym świadczeń. Zachowanie formalnych przesłanek jest kluczowe.

Dochody uzyskiwane przez pracowników wykonawców kontraktowych USA na podstawie umowy o wzmocnionej współpracy obronnej, mogą być zwolnione z opodatkowania na terytorium Polski, o ile wykonawcy nie posiadają siedziby ani zakładu na jej obszarze.

Dochody uzyskiwane przez osobę fizyczną będącą podwykonawcą kontraktowym, świadczącą usługi na rzecz amerykańskich sił zbrojnych stacjonujących na terytorium Polski, są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT, nawet jeśli umowa nie jest bezpośrednio z siłami zbrojnymi.

Dochody uzyskane z tytułu pośrednictwa w wynajmie na rzecz Sił Zbrojnych USA przez wykonawcę kontraktowego, działającego na podstawie umowy o podwykonawstwo ze spółką bezpośrednio związana z armią USA, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym.

Świadczenie usług budowlanych na rzecz sił zbrojnych USA może korzystać z 0% stawki VAT jedynie przy spełnieniu wymogów formalnych w terminie wskazanym przez przepisy podatkowe. Nieuzyskanie dokumentacji podatkowej przed terminem złożenia deklaracji podatkowej uniemożliwia skorygowanie stawki VAT po fakcie.

Dochody pracownika wykonawcy kontraktowego USA, zatrudnionego na umowę o pracę, mogą korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 20 ust. 5 umowy między Polską a USA o współpracy obronnej, mimo iż takie zwolnienie nie wynika z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT.

Dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego z tytułu świadczenia usług na rzecz sił zbrojnych USA, realizowane na podstawie umowy podwykonawstwa, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT, co dotyczy wnioskodawcy będącego polskim rezydentem podatkowym.

Zwolnienie z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie dotyczy pracowników zatrudnionych na umowę o pracę, a wyłącznie osób prowadzących działalność gospodarczą i zamieszkujących w Polsce. Jednakże, na gruncie umowy SOFA II, obywatel nierezydent zatrudniony przez wykonawcę kontraktowego USA może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT, dochody z umowy o pracę pracowników wykonawców kontraktowych USA nie są zwolnione z opodatkowania na terytorium RP; natomiast zwolnienie przewidziane w art. 20 ust. 5 Umowy o współpracy obronnej ma zastosowanie do tego rodzaju dochodów.

Zwolnienie podatkowe przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT nie dotyczy pracowników nieposiadających miejsca zamieszkania w Polsce; jednakże pracownicy wykonawcy kontraktowego USA mogą korzystać ze zwolnienia zgodnie z art. 20 ust. 5 Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej między Polską a USA.

Na gruncie umowy SOFA II dochody pracowników wykonawców kontraktowych USA, niebędących rezydentami podatkowymi w Polsce, mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, podczas gdy zakres zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT nie obejmuje umów o pracę.

Przychody uzyskane przez pracownika wykonawcy kontraktowego USA z tytułu umowy o pracę z wykonawcą są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 20 ust. 5 umowy SOFA II, ale nie na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT, który odnosi się wyłącznie do osób zamieszkałych w Polsce i świadczących usługi cywilnoprawne.