Działania wykonywane przez wnioskodawcę w zakresie tulejowania i remontów nie stanowią działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a ust. 38 ustawy o PIT, gdyż nie spełniają przesłanek twórczości i systematyczności wymaganych w definicji, a działania mają charakter stricte usługowy.

Wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie i budowlane mogą być odliczone od dochodu w ramach ulgi na zabytki, pod warunkiem ich zgodności z pozwoleniem konserwatora zabytków i ograniczeniem do 50% wartości. Odliczenie to nie obejmuje wydatków na badania konserwatorskie.

Podatnik nie ma prawa do odliczenia 50% wydatków na roboty budowlane przy zabytku od podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli nie uzyskał zaświadczenia wojewódzkiego konserwatora zabytków potwierdzającego wykonanie tych prac, mimo posiadania faktur i pozwoleń.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących nakłady na remont i wyposażenie lokalu mieszkalnego przeznaczonego na krótkoterminowy wynajem, o ile wydatki te służą wykonywaniu czynności opodatkowanych, co jest warunkiem wystarczającym zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, przy braku przesłanek negatywnych z art. 88 tejże ustawy.

Wydatki na adaptację lokalu mieszkalnego nie mogą być bezpośrednio uznane za koszty uzyskania przychodu, o ile lokal nie stanowi środka trwałego do amortyzacji; natomiast koszty wyposażenia można uwzględnić, jeżeli nie przekraczają określonej wartości i są uzasadnione gospodarczo.

Nakłady poniesione przez osoby trzecie na remont użytkowanego nieodpłatnie budynku, będącego własnością innej osoby, nie powodują powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn, o ile nie występuje przysporzenie majątkowe w rozumieniu nieodpłatnego świadczenia na rzecz właściciela.

Kontrybucja Wynajmującego na pokrycie części wydatków na Fit-out, zwrócona najemcy, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż odpowiada wydatkom wyłączonym z kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 48 i art. 12 ust. 4 pkt 6a ustawy o CIT. Prawidłowe jest również wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości tej Kontrybucji.

Faktura VAT powinno być wystawiona imiennie na osobę niepełnosprawną, by mogła ona skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, mimo wspólności majątkowej małżeńskiej. Brak takiej faktury wyklucza odliczenie wydatków na adaptację mieszkania w ramach tej ulgi.

Dochody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości mogą podlegać zwolnieniu zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, tylko jeśli wydatkowano je na własne cele mieszkaniowe po uzyskaniu przychodu, nie później niż w ciągu 3 lat od końca roku sprzedaży, przy czym wydatki muszą spełniać cel mieszkaniowy oraz być właściwie udokumentowane.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania, jeśli zostanie przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego i remont lokalu mieszkalnego, pod warunkiem że wydatki te są ponoszone na własne cele mieszkaniowe i odpowiednio udokumentowane, niezależnie od udziału we współwłasności.

Dla zastosowania prawa do odliczenia VAT od zakupionych lokali wymagane jest posiadanie faktury dokumentującej transakcję; brak takiego dokumentu uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego.

Przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości zostaną zakwalifikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako sprzedaż majątku prywatnego. Czynności przygotowawcze, rozmiar przeprowadzonych remontów i zamierzone cele sprzedażowe wskazują na profesjonalny i ciągły charakter działań Wnioskodawcy

Wydatki poniesione na adaptację łazienki, polegającą na wymianie wanny na prysznic, nie spełniają warunków ulgi rehabilitacyjnej na mocy art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli nie wynikają bezpośrednio z ograniczeń architektonicznych związanych z niepełnosprawnością.

Odliczeniu podlegają wydatki na prace przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru; sam wpis do rejestru układu urbanistycznego nie uprawnia do ulgi.

Wydatki na opłaty notarialne, oświetlenie budynku, wymianę okien i drzwi, wzmocnienie dachu oraz izolację fundamentów kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe uprawniające do zwolnienia podatkowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy, wykluczając jednak prace okołobudynkowe jak ogrodzenie czy utwardzenie dojścia.

Przychody z tytułu prac remontowych polegających na wymianie elementów konstrukcyjnych i mechanicznych dźwigów mogą być opodatkowane stawką ryczałtu 5,5% jako przychody z robót budowlanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Kwota otrzymana na podstawie ugody pozasądowej jako odszkodowanie nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego, gdyż ugoda inna niż sądowa nie spełnia przesłanek zwolnienia, stanowiąc przychód z innych źródeł.

Wydatki poniesione na wtórne Fit-out należy traktować jako koszty pośrednie uzyskania przychodów. Powinny być zaliczane do kosztów w dacie ich poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT, a nie proporcjonalnie do okresu obowiązywania umowy najmu.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu realizacji projektu finansowanego ze środków unijnych, gdyż związane z nim czynności wykonywane są w reżimie publiczno-prawnym, a majątek nie jest wykorzystywany do działalności opodatkowanej."} W przypadku jakichkolwiek pytań lub potrzeby dalszych wyjaśnień, jestem do dyspozycji.

Wydatki poniesione na wymianę pokrycia dachowego Hali 1 i Hali 2, służące jedynie odtworzeniu stanu pierwotnego, stanowią koszty remontowe, które bezpośrednio zaliczane są do kosztów uzyskania przychodów, nie zwiększając wartości początkowej środka trwałego, zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.

Wydatki na prace fit-out stanowią koszty pośrednie zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w dacie poniesienia, a nie proporcjonalnie do okresu trwania umowy najmu, gdyż są jednorazowe i związane z zawarciem umowy najmu.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nie jest zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, jeśli został wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego po uzyskaniu przychodu ze sprzedaży. Jednakże wydatki remontowe, takie jak malowanie i terakota, uznawane są za wydatki na własne cele mieszkaniowe, kwalifikujące do ulgi podatkowej.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat, od końca roku jej nabycia, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu. Odsetki od kredytu hipotecznego na zakup nieruchomości nie są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Ulga mieszkaniowa przysługuje na wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z kazuistyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.