Dochody polskiego rezydenta podatkowego z tytułu uczestnictwa w amerykańskiej spółce LLC, traktowanej jako transparentna podatkowo, są opodatkowane w Polsce jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej według stawki liniowej 19%, z wyłączeniem dodatkowego opodatkowania jako dochodów z zagranicznej jednostki kontrolowanej.

Podatnik w 2026 roku może świadczyć usługi dla byłego pracodawcy w ramach działalności gospodarczej i rozliczać się zryczałtowanym podatkiem dochodowym, pod warunkiem, że działania nie są tożsame z wcześniej wykonywanymi w ramach stosunku pracy. Zmiana na podatek liniowy możliwa jest od kolejnego roku podatkowego.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na używanie samochodu osobowego związanych z niepełnosprawnością dziecka małżonki w wysokości do 2280 zł rocznie, o ile spełnione zostaną przesłanki określone w art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a pkt 14 ustawy PIT.

Podatnik ma prawo do zmiany formy opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej na podatek liniowy, jeżeli usługi wykonywane w ramach tej działalności nie są tożsame z czynnościami wykonywanymi w ramach umowy o pracę (art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą może stosować opodatkowanie podatkiem liniowym 19%, jeśli czynności wykonywane na rzecz byłego pracodawcy nie są w pełni tożsame z czynnościami wykonywanymi w ramach stosunku pracy, a jedynie częściowo się pokrywają, zgodnie z art. 9a ust. 3 ustawy o PIT.

Przychody uzyskiwane przez lekarza z kontraktu na SOR mogą być opodatkowane podatkiem liniowym lub ryczałtem, o ile zakres wykonywanych czynności nie jest tożsamy z zadaniami realizowanymi w ramach stosunku pracy zawartym z tym samym szpitalem.

Złożenie zeznania PIT-36 w roku 2022 skutecznie zmienia formę opodatkowania na skalę podatkową tylko dla bieżącego roku. Dla kolejnych lat niezbędne jest terminowe pisemne oświadczenie o rezygnacji z podatku liniowego, w przeciwnym razie obowiązuje forma liniowa.

Podatnicy rozliczający dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej podatkiem liniowym nie mogą skorzystać z preferencyjnego opodatkowania jako osoby samotnie wychowujące dziecko, jeśli działalność ta generuje przychody lub koszty, przez co nie można złożyć tzw. zerowego zeznania podatkowego.

Wnioskodawca, dokonując zmiany formy opodatkowania z ryczałtu ewidencjonowanego na zasady ogólne bądź liniowe, może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środka trwałego, kontynuując amortyzację rozpoczętą w poprzednim systemie podatkowym, z wyłączeniem wcześniejszych odpisów od przychodów ryczałtowych.

Ustalenie podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorców zależy od tego, jaki rodzaj działalności prowadzi płatnik składek, oraz od formy opodatkowania przychodów uzyskanych z tej działalności. Niektórzy z przedsiębiorców mają obowiązek dokonania rocznego rozliczenia składki zdrowotnej. Termin na jego sporządzenie za 2025 r. upływa 20 maja 2026 r.

Świadczenie usług medycznych w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej na rzecz Szpitalnego Oddziału Ratunkowego, przy braku tożsamości obowiązków z wykonywanymi w ramach stosunku pracy, uprawnia do zastosowania podatku liniowego, zgodnie z art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Koszty uzyskania przychodów powinny być potrącane w roku ich poniesienia chyba, że przekraczają rok podatkowy, przy czym zaliczanie ich do kosztów w roku, którego dotyczą, nie jest możliwe, gdy zmienia się forma opodatkowania. W konsekwencji jednorazowa składka opłacona w 2025 r., mimo że dotyczy ochrony w 2026 r., nie jest kosztem uzyskania przychodów w 2026 r.

Podatnik, który zmienia status zawodowy z rezydenta na specjalistę, uzyskując samodzielność w wykonywaniu obowiązków i rezygnując z nadzoru, może po rozwiązaniu umowy o pracę z byłym pracodawcą zyskiwać dochody z działalności gospodarczej oraz skorzystać z podatku liniowego i ryczałtu, jeśli czynności nie są tożsame z wcześniejszymi."

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą może wybrać podatek liniowy, jeśli usługi na rzecz byłego pracodawcy nie są świadczone w ramach umowy o pracę; możliwość opodatkowania ryczałtem występuje dwa lata po zakończeniu stosunku pracy przy zachowaniu tożsamych warunków.

Zmiana formy opodatkowania z podatku liniowego na zasady ogólne w ramach Polskiego Ładu 2.0 za rok 2022 nie dotyczy lat następnych; dla skuteczności zmiany w latach 2023-2024 konieczne jest złożenie stosownego oświadczenia w przewidzianym terminie.

Podatnik podejmujący działalność gospodarczą w formie jednoosobowej działalności typu B2B, po rozwiązaniu umowy o pracę z dotychczasowym pracodawcą, w zakresie obowiązków różniących się od poprzednio wykonywanych, jest uprawniony do wyboru opodatkowania przychodów z takiej działalności zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Osoba samotnie wychowująca dziecko, prowadząca działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, nie może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego na zasadach dla osób samotnie wychowujących dzieci, określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o PIT, z uwagi na przepisy art. 6 ust. 8 pkt 1 lit. a.

Podatnik, który świadczy różne merytorycznie usługi w ramach działalności gospodarczej, niż wcześniej w ramach stosunku pracy, może opodatkować dochody podatkiem liniowym według art. 30c ustawy o PIT, nawet jeśli nowa działalność dotyczy świadczeń na rzecz byłego pracodawcy.

Zmiana wspólnika w spółce cywilnej bez złożenia wymaganego oświadczenia o wyborze formy opodatkowania skutkuje utratą prawa do stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a dochody wspólników są opodatkowane według zasad ogólnych.

Przedsiębiorcy rozliczający podatek na zasadach ogólnych ustalają minimalną składkę zdrowotną na rok składkowy, który trwa od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku następnego. To oznacza, że minimalna składka zdrowotna obliczona z minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w 2026 r. (9% z 4806 zł) będzie obowiązywała za okres od 1 lutego 2026 r. do stycznia 2027 r. Przedsiębiorcy rozliczający podatek

Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem liniowym jest dopuszczalne, gdy w roku podatkowym podatnik nie wykonuje na rzecz byłego pracodawcy czynności tożsamych z tymi świadczonymi w ramach stosunku pracy. Częściowa zbieżność czynności nie stanowi przeszkody dla stosowania art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z wynajmu lokali mieszkalnych mogą być opodatkowane stawką liniową, o ile są związane z pozarolniczą działalnością gospodarczą. Odsetki od kredytów zapłacone przed oddaniem lokali do używania nie mogą być uwzględniane jako koszty podatkowe, gdyż zwiększają wartość początkową środka trwałego.