Podatnikowi, który spełnia warunki przeniesienia rezydencji podatkowej na terytorium RP po 2021 r. i dokumentuje pobyt zagraniczny, przysługuje ulga na powrót zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 u.p.d.o.f. Odliczenie może być stosowane od początku roku przeprowadzki lub następnego, w czterech kolejnych latach podatkowych.

Od 2025 r. wnioskodawca nie posiada rezydencji podatkowej w Polsce na mocy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Centrum jego interesów życiowych znajduje się w USA, co skutkuje uznaniem go za podlegającego jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Osoba fizyczna, która nie posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych ani nie przebywa tam dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, nie jest uznawana za rezydenta podatkowego Polski i podlega w kraju jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Osoba fizyczna nie posiadająca centrum interesów osobistych ani gospodarczych w Polsce i przebywająca w Polsce krócej niż 183 dni w roku podlega jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (art. 3 ust. 2a ustawy o PIT), jeżeli spełnia te warunki od momentu wyprowadzki do ZEA.

Wnioskodawca i jego małżonka od 1 września 2025 r. podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu z uwagi na przeniesienie centrum interesów do Polski, a przed tą datą podlegali jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Podatnik, który nie ustanowił polskiego centrum interesów życiowych ani nie przebywał w Polsce przez ponad 183 dni w roku podatkowym, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Tym samym dochody osiągnięte poza Polską w omawianym okresie nie podlegają polskiemu opodatkowaniu.

Osoba fizyczna, która od listopada 2025 r. przeniosła swoje centrum interesów życiowych do Bułgarii, nie posiada miejsca zamieszkania w Polsce i podlega jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce od dochodów osiąganych na terytorium Polski.

Osoba fizyczna, która po opuszczeniu Polski nie posiada centrum interesów życiowych w Polsce ani nie przebywa tam przez więcej niż 183 dni w roku podatkowym, nie ma miejsca zamieszkania na jej terytorium w rozumieniu ustawy PIT. W konsekwencji, podlega od tego momentu ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Osoba fizyczna, która przenosi się na stałe do Wielkiej Brytanii w związku z pracą i tam zostaje uznana za rezydenta podatkowego, podlega w Polsce od 16 września 2025 r. ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, opodatkowując w Polsce jedynie dochody osiągnięte z polskich źródeł.

Wnioskodawca nie posiadał w 2024 r. miejsca zamieszkania w Polsce, wobec czego nie podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w tym kraju. Zbycie walut wirtualnych będzie podlegało opodatkowaniu w Polsce, jeśli stanie się jej rezydentem podatkowym w dacie transakcji.

Podmiot przebywający i aktywny gospodarczo głównie poza Polską w ZEA nie posiada miejsca zamieszkania w Polsce w rozumieniu ustawy PIT od 2025 r., wobec czego podlega w Polsce jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Dochody uzyskane w Polsce muszą jednak zostać rozliczone w Polsce zgodnie z krajowymi regulacjami oraz umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Osoba fizyczna, która przeniosła centrum interesów osobistych i gospodarczych do Norwegii, podlega norweskiemu rezydentowi podatkowemu, o ile nie spełnia przesłanek rezydencji podatkowej w Polsce określonych w art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz na mocy polsko-norweskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Wnioskodawca, który przenosi centrum interesów życiowych na terytorium Gibraltaru i nie będzie przebywać w Polsce dłużej niż 183 dni w roku, nie podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, lecz jedynie ograniczonemu, zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o PIT.

W latach 2023 i 2024 wnioskodawczyni była rezydentem podatkowym Szwajcarii, co skutkuje, że przychody z umorzenia długów z kredytów frankowych nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, lecz wyłącznie w Szwajcarii, zgodnie z art. 21 ust. 1 konwencji polsko-szwajcarskiej.

Podatnik, który przenosi się na stałe na Cypr i od tego momentu spełnia warunki do posiadania cypryjskiej rezydencji podatkowej, od chwili przenosin podlegać będzie w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, z uwzględnieniem zasad wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Podatnik mający centrum interesów osobistych i gospodarczych w Holandii nie podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu z tytułu dochodów osiąganych w Holandii, zgodnie z ustawą o PIT oraz umową polsko-holenderską o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Osoba fizyczna, która przenosi swoje centrum interesów osobistych i gospodarczych do innego państwa oraz przebywa tam przez większość roku podatkowego, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i jej dochody osiągane poza Rzeczpospolitą Polską nie podlegają w Polsce opodatkowaniu.

Od 1 listopada 2025 r. Wnioskodawca, przebywając na stałe w Arabii Saudyjskiej, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a jego dochody z zagranicy są opodatkowane poza Polską, zgodnie z art. 3 ust. 2a u.p.d.o.p. oraz umową polsko-arabską o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Osoba fizyczna, która nie posiada centrum interesów osobistych ani gospodarczych oraz nie przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, nie podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na mocy art. 3 ust. 1a ustawy o PIT.

Podatnik, który nie posiada w Polsce miejsca zamieszkania oraz nie utrzymuje centrum interesów osobistych lub gospodarczych na terytorium Polski, a także nie przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, nie podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Podatnik nie jest polskim rezydentem podatkowym za rok 2025, gdyż nie spełnia przesłanek posiadania centrum interesów osobistych lub gospodarczych w Polsce ani nie przebywał tam powyżej 183 dni, co wynika z art. 3 ust. 1a ustawy o PIT oraz przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Tajlandią.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżeńskiego i zbywanej po upływie pięciu lat od jej nabycia nie stanowi źródła przychodu, a tym samym nie powoduje obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli dokonana jest poza działalnością gospodarczą.

Podatniczka nie posiada rezydencji podatkowej w Polsce w 2025 roku. Centrum jej interesów życiowych znajduje się w Irlandii, co skutkuje niepodleganiem nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Zyski kapitałowe z inwestycji zagranicznych, realizowane przez polskie biuro maklerskie, nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią

Podatnik, który przeniósł ośrodek interesów życiowych do Polski po 21 latach pobytu za granicą, spełnia warunki ulgi na powrót, jeśli nie posiadał miejsca zamieszkania w Polsce w wymaganym okresie i posiada odpowiednie dokumenty potwierdzające rezydencję podatkową.