Nakłady na ulepszenie powinny być traktowane na cele korekty podatku naliczonego jako zakup odrębnego środka trwałego. Bez względu na wartość wydatków ponoszonych na ulepszenie wartości niematerialnych i prawnych, po ich przyjęciu do używania, w każdym przypadku podlegają one jednorazowej korekcie. Takie stanowisko podatnika potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji, której fragment