Wynajem nieruchomości przez spółkę od wspólnika, realizowany na warunkach rynkowych i służący faktycznym potrzebom biznesowym przedsiębiorstwa, nie będzie traktowany jako dochód z ukrytych zysków, a zatem nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Expenditure on training activities, aimed at enhancing operational competencies within a company, does not qualify as hidden profits or unrelated business expenses under Article 28m of the CIT Act, thereby exempting such costs from Estonian model CIT taxation.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom spółki z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych, zgodnie z art. 176 KSH, klasyfikowane jest jako ukryte zyski oraz podlega opodatkowaniu ryczałtem, mimo że nie jest bezpośrednio wypłacane z zysku spółki, ale pozostaje w związku z prawem do jego udziału.

Wydatki na wyposażenie używane incydentalnie przez wspólników i pracowników nie podlegają opodatkowaniu jako ukryte zyski lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Podobnie, wydatki na prowiant nie stanowią ukrytych zysków. Natomiast wydatki na darowizny na rzecz OPP są niezwiązane z działalnością gospodarczą spółki i podlegają opodatkowaniu ryczałtem, a wydatki na przekąski są uznane za

Wydatki na Wyposażenie, Podróże i Prowiant nie stanowią wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą ani ukrytych zysków, ale indywidualne wydatki osobiste jak Przekąski traktowane są jako ukryte zyski. Darowizny na rzecz OPP kwalifikują się jako wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą i podlegają opodatkowaniu ryczałtem.

Sprzedaż samochodu osobowego wykorzystywanego do działalności mieszanej, który nie został w pełni zamortyzowany, nie prowadzi do konieczności zaksięgowania 50% jego niezamortyzowanej wartości jako ukrytych zysków, zgodnie z art. 28m ust. 4 pkt 2 ustawy o CIT.

Pożyczka udzielona przez spółkę, opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek, swojemu udziałowcowi stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków, chyba że spełnia określone warunki zwolnienia z ryczałtu. Intencja legislacyjna zakłada, że pożyczki dla udziałowców są opodatkowane ryczałtem, niezależnie od celów ich przeznaczenia.

Wynagrodzenie z tytułu dzierżawy nieruchomości oraz nakładów na nieruchomości stanowi dochód z ukrytych zysków podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek podlega wynagrodzenie wypłacone z kapitału zapasowego za umorzenie udziałów, niezależnie od tego, czy pochodzi z zysków osiągniętych przed okresem opodatkowania ryczałtem, jako dochód z tytułu ukrytych zysków, zgodnie z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT.

Wydatki poniesione na pojazdy wykorzystywane mieszanie przez wspólników, niezależnie od momentu ich zakupu lub amortyzacji, mogą stanowić ukryte zyski w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT i podlegają opodatkowaniu według szczególnych zasad Ryczałtu.

Czynsz za wynajem nieruchomości płacony przez spółkę od podmiotu powiązanego nie stanowi ukrytego zysku ani wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, pod warunkiem że transakcja ta obiektywnie odpowiada wartości rynkowej.

Czynsz za najem nieruchomości przez spółkę estońską, zawarty na rynkowych zasadach, nie stanowi ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w myśl art. 28m ustawy o CIT, nie podlegając opodatkowaniu ryczałtem.

Wynagrodzenie prokurenta posiadającego status wspólnika, jeżeli nie mieści się w zakresie wskazanym w art. 12 ust. 1 oraz art. 13 pkt 7, 8, 9 ustawy o PIT, kwalifikuje się jako ukryty zysk podlegający opodatkowaniu. Ukryte zyski to świadczenia wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, które nie są wyłączone z katalogu ukrytych zysków na podstawie art. 28m ust. 4 CIT.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych świadczonych na rzecz spółki, nieprzewidziane w wyłączeniach art. 28m ust. 4 ustawy o CIT, stanowi ukryty zysk i podlega opodatkowaniu Estońskim CIT.

Wynagrodzenie Prezesa Zarządu spełnia kryteria wyłączenia z opodatkowania jako ukryty zysk, o ile mieści się w określonym limicie, zaś wynagrodzenie Prokurenta całkowicie stanowi ukryty zysk, jako że nie może być przypisane do kategorii wyłączających w ramach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata zysków wypracowanych przed okresem opodatkowania estońskim CIT, nawet jeśli następuje w trakcie stosowania tego reżimu, nie podlega opodatkowaniu ryczałtem. Zyski wypracowane w okresie estońskiego CIT, ale przeznaczone do wypłaty po jego zakończeniu, podlegają opodatkowaniu ryczałtem.

Przychody uzyskiwane przez Spółkę od podmiotu powiązanego, przekraczające 50% przychodów, stanowią przychody z transakcji wytwarzających wartość dodaną, co uprawnia do opodatkowania dochodów ryczałtem od dochodów spółek, spełniając warunki art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT.

Wynagrodzenie wypłacane przez spółkę A spółce B za usługi podwykonawstwa, ustalone na warunkach rynkowych, nie stanowi ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, a zatem nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Używanie przez wspólników pojazdów spółki do celów prywatnych skutkuje powstaniem ukrytych zysków, a podstawę opodatkowania ryczałtem stanowią 50% wydatków eksploatacyjnych w danym okresie rozliczeniowym. Opodatkowanie ma miejsce za cały miesiąc użytkowania prywatnego.

Transakcje X Sp. z o.o. z podmiotem powiązanym, dotyczące zarządzania magazynem i kompletacji zamówień, nie kwalifikują się jako operacje bez wytworzenia wartości dodanej, co pozwala na stosowanie ryczałtu CIT Estońskiego. Ponadto wynagrodzenia wypłacane za towary od Podmiotu powiązanego nr 1 nie generują ukrytych zysków.

Transakcje między spółkami powiązanymi, przeprowadzane na warunkach rynkowych, nie są uznawane za ukryte zyski lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą na gruncie Estońskiego CIT. Ponadto, spółki nie mają obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych, jeżeli nie wykazują straty netto.

Wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów, wypłacone ze środków pochodzących z kapitału zgromadzonego przed opodatkowaniem ryczałtem, stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.

Pożyczka udzielona przed wyborem opodatkowania ryczałtem przez spółkę komandytową nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, jeśli została faktycznie wypłacona wspólnikom przed przejściem na CIT estoński.

Zwrot kapitału pożyczki udzielonej spółce przez wspólników nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem, natomiast wypłata odsetek z tytułu takich pożyczek stanowi ukryty zysk i podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.