Pożyczka udzielona przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT, nawet przy zachowaniu warunków rynkowych i przeznaczeniu inwestycyjnym, może być traktowana jako ukryty zysk podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT, ze względu na swą potencjalną równoważność z dystrybucją zysków.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych, które nie jest wynagrodzeniem określonym w art. 12 ust. 1 i art. 13 pkt 7, 8, 9 ustawy o PIT, stanowi ukryty zysk i podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Objęcie przez wspólników nowych udziałów w spółce z o.o. po wartości nominalnej nie determinuje rozpoznania przez spółkę dochodu z ukrytych zysków, zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, ponieważ nie stanowi świadczenia na rzecz wspólników.

Planowany podział przez wydzielenie nie skutkuje obowiązkiem zapłaty Ryczałtu zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1, 3-6 ustawy o CIT; jedyny opodatkowany dochód to dochód z ukrytych zysków, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 i art. 28m ust. 3 pkt 6 ustawy.

Wydatki związane z użytkowaniem samochodów służbowych, nawet przy ich prywatnym wykorzystaniu przez pracowników niebędących wspólnikami, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, zgodnie z art. 28m ustawy CIT, i nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów spółek.

Opłaty z tytułu najmu lokalu użytkowego wypłacane przez Spółkę na rzecz wspólnika, realizowane na warunkach odpowiadających wartościom rynkowym i podyktowane rzeczywistymi potrzebami biznesowymi, nie stanowią dochodu z tytułu ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Wypłata wynagrodzenia z tytułu umorzenia udziałów własnych, nawet gdy finansowana z kapitału zakładowego wniesionego przed opodatkowaniem ryczałtem, stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków opodatkowanych ryczałtem według przepisów o CIT.

Członkostwo spółki opodatkowanej estońskim CIT w spółdzielni energetycznej nie wyklucza stosowania ryczałtu, o ile spółdzielnia nie stanowi spółki kapitałowej, a transakcje między stronami przebiegają na warunkach rynkowych, eliminując ryzyko uznania za ukryte zyski.

Członkostwo spółki z o.o. opodatkowanej estońskim CIT w spółdzielni energetycznej nie wyklucza z opodatkowania ryczałtem. Transakcje za energię pomiędzy spółką a spółdzielnią, realizowane po cenach rynkowych, nie są traktowane jako ukryte zyski podlegające dodatkowym obciążeniom podatkowym.

Bezemisyjne połączenie spółek nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki przejmującej na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d i 8f ustawy o CIT, o ile zachowana jest wartość księgowa majątku. Jednakże, wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów jest uznawane za dochód z "ukrytych zysków" podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Koszty ubezpieczenia zdrowotnego ponoszone przez spółkę na rzecz współpracowników B2B oraz członków zarządu, będące świadczeniem związanym z działalnością gospodarczą, nie stanowią wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą ani ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT.

Podział przez wydzielenie, nie skutkujący przeszacowaniem wartości majątku, może prowadzić do opodatkowania ryczałtem z tytułu ukrytych zysków, wynikających z przeznaczenia zysków na podwyższenie kapitału zakładowego, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Udzielenie oprocentowanej pożyczki osobie fizycznej niepowiązanej oraz przejęcie nieruchomości w ramach przewłaszczenia na zabezpieczenie przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT nie skutkuje powstaniem ukrytych zysków ani dochodu podlegającego ryczałtowi dochodowemu, gdyż czynności te są zgodne z działalnością gospodarczą spółki.

Zawarcie przez podatnika umowy deweloperskiej, samo w sobie, nie stanowi jeszcze wypłaty ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Ukryty zysk powstaje dopiero przy faktycznym przeniesieniu własności za cenę niższą niż rynkowa, co wiąże się z wykonaniem świadczenia i opodatkowaniem w ramach ryczałtu od dochodów spółek.

Zwolnienie z długu z tytułu odsetek nie stanowi dochodu opodatkowanego Ryczałtem, jeśli przysporzenie nie trafia do wspólników lub podmiotów powiązanych. Wolne od długu umorzone korzyści wpływają na wynik finansowy spółki, ale nie są podstawą ryczałtowego opodatkowania przed dystrybucją zysku.

Transakcja najmu nieruchomości od wspólników, przeprowadzona na warunkach rynkowych i niezbędna do działalności gospodarczej, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem.

Udzielenie pożyczki pieniężnej przez spółkę stosującą CIT estoński spółce powiązanej, nawet na warunkach rynkowych, stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT, i tym samym podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Koszty pokrycia studiów podyplomowych członka zarządu przez spółkę stanowią dochód z tytułu ukrytych zysków, podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, mimo powiązania ze sferą działalności spółki.

Uzyskanie przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek nieoprocentowanej pożyczki od wspólnika, ani jej zwrot, nie stanowi „nieodpłatnego świadczenia” ani nie podlega opodatkowaniu jako „ukryty zysk” w ramach przepisów ustawy o CIT.

Opłaty administracyjne ponoszone przez pełnomocnika klienta w zagranicznych postępowaniach administracyjnych nie stanowią dochodu z wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą na potrzeby estońskiego CIT, jednakże nie mogą być zaliczane jako koszty podatkowe ze względu na szczególny charakter ryczałtowego systemu opodatkowania.

Wynagrodzenie za udzielenie poręczenia kredytu, sama czynność poręczenia oraz ewentualna spłata kredytu w ramach poręczenia przez podmiot powiązany nie stanowią dochodu z tytułu ukrytych zysków podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na mocy art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Wypłaty z zysków wypracowanych przed przekształceniem spółki cywilnej i objęciem opodatkowaniem ryczałtem nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu.

Nabywane przez Spółkę usługi najmu i podwykonawstwa od podmiotów powiązanych, zgodne z zasadami rynkowymi i niezbędne dla działalności gospodarczej, nie są traktowane jako ukryte zyski w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, stąd nie podlegają opodatkowaniu w ramach ukrytych zysków.

Członkostwo spółki opodatkowanej estońskim CIT w spółdzielni energetycznej nie narusza wymogu prostej struktury udziałowej i nie stanowi przeszkody do stosowania ryczałtu od dochodów spółek. Transakcje ze spółdzielnią, realizowane na rynku zasadach, nie uznaje się za ukryte zyski. Interpretacja ta potwierdza możliwość neutralnego podatkowo udziału w spółdzielniach energetycznych.