Nieoprocentowana pożyczka udzielona przez wspólnika spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, rozliczającej się ryczałtem estońskiego CIT, nie prowadzi do powstania dochodu z tytułu ukrytych zysków, gdyż nie jest świadczeniem realizowanym w związku z prawem do udziału w zysku.

Wynagrodzenie za usługi świadczone przez wspólnika spółki nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT, gdyż nie jest związane z prawem udziału w zysku, a ustalane jest rynkowo, w oparciu o rzeczywisty nakład pracy, co wyklucza konieczność jego opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Zakup lokali mieszkalnych i usługowych przez Wnioskodawcę od spółki powiązanej, z zachowaniem warunków rynkowych, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, jeśli transakcja służy realizacji podstawowej działalności gospodarczej.

Transakcje między podmiotami powiązanymi realizowane na zasadach rynkowych nie stanowią ukrytych zysków w kontekście estońskiego CIT, jeśli warunki transakcji są zbieżne z rynkowymi, a transakcje te nie prowadzą do dokapitalizowania podmiotów. W konsekwencji, nie podlegają opodatkowaniu jako ukryty zysk zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.

Dla zobowiązań podatkowych z tytułu estońskiego CIT zdarzeniem powodującym powstanie obowiązku jest moment wypłaty odsetek, a nie ich naliczenie. Opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód w ramach ukrytych zysków, zdefiniowany jako wypłaty świadczeń na rzecz wspólników.

Posiadanie przez spółkę udziałów w spółdzielni energetycznej nie wyklucza opodatkowania ryczałtowego od dochodów spółek zgodnie z ustawą o CIT; wynagrodzenie za energię płacone spółdzielni nie stanowi ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu ryczałtem.

Wpłaty dokonywane na PFRON nie stanowią ukrytych zysków, ani nie są wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem estońskim.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom z tytułu prowadzenia spraw spółki komandytowej opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek, stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdyż jest związane z prawem do udziału w zysku i nie mieści się w wyłączeniach określonych w art. 28m ust. 4 ustawy.

Transakcje zakupu i sprzedaży dokonywane między podmiotami powiązanymi, jeśli oparte na zasadach rynkowych, nie stanowią ukrytego zysku i nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek w rozumieniu art. 28m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, pod warunkiem braku dokapitalizacji i możliwej realizacji z podmiotami niepowiązanymi.

W przypadku transakcji kupna-sprzedaży nieruchomości między podmiotami powiązanymi, przeprowadzonej na warunkach rynkowych zgodnych z wyceną rzeczoznawcy, brak jest podstaw do uznania jej za ukryte zyski podlegające opodatkowaniu estońskim CIT.

Pożyczka udzielona przez spółkę z o.o. podmiotowi niepowiązanemu na warunkach rynkowych, bez związku z prawem do udziału w zyskach, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, a tym samym nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Nabycie towarów handlowych przez Wnioskodawcę od podmiotu powiązanego, realizowane na zasadach rynkowych i niezwiązane z prawem do udziału w zysku, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu przepisów ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Założenie fundacji przez wspólników spółki nie wyklucza jej z opodatkowania ryczałtem, pod warunkiem braku przyznania fundatorom praw majątkowych; koszty sponsoringu związane z celami promocyjnymi spółki nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Nieodpłatne korzystanie przez fundację rodzinną z kapitału nieoprocentowanej pożyczki udzielonej przez spółkę z o.o. nie skutkuje powstaniem opodatkowanego przychodu podatkiem dochodowym od osób prawnych ani po stronie fundacji, ani spółki, o ile pożyczka nie generuje ukrytych zysków lub innych opłat.

Zwolnienie z długu przez wspólników Spółki nie stanowi ukrytych zysków opodatkowanych ryczałtem w myśl ustawy o CIT, gdyż brak jest bezpośredniego lub pośredniego beneficjenta w postaci wspólnika. Opodatkowanie ryczałtem nastąpi jedynie na etapie dystrybucji zysku netto.

Wynagrodzenie wypłacane prokurentom, będącym wspólnikami lub podmiotami powiązanymi, stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdy nie są spełnione kryteria wyłączenia zawarte w art. 28m ust. 4.

Przychody osiągane przez Spółkę z tytułu świadczenia usług szkoleniowych na platformie online nie kwalifikują się jako przychody z tytułu zbycia praw autorskich, co pozwala na stosowanie opodatkowania ryczałtem. Świadczone przez wspólników usługi szkoleniowe, wynagradzane na zasadach rynkowych, nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu przepisów ustawy o CIT.

Kwota pożyczki udzielonej przez spółkę jej udziałowcom, mimo braku związku z prawem do zysku, stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków zgodnie z art. 28m ust. 3 pkt 1 CITU.

Podjęcie uchwały o podziale zysku przez spółkę opodatkowaną ryczałtem powoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku od dochodu z tytułu podzielonego zysku zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o CIT; dokonanie potrącenia przez kompensatę nie generuje dodatkowego zobowiązania podatkowego z tytułów wskazanych w art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3.

Pożyczka udzielona przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek jej podmiotowi powiązanemu, mimo późniejszego zwrotu, stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków i podlega opodatkowaniu tym ryczałtem według art. 28m ust. 1 pkt 2 i art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT.

Wypłata pożyczek przez spółkę z o.o. na rzecz podmiotów powiązanych podlega opodatkowaniu jako ukryte zyski zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, bez względu na cel i warunki tych pożyczek.

Podjęte działania przez spółki A i B, w tym rozliczenie nakładu w postaci Budynku, nie stanowią podstawy do wyłączenia spółki A z opodatkowania ryczałtem ani nie są kwalifikowane jako ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT.

Transakcje w ramach podwykonawstwa budowlanego między spółką z o.o. a powiązaną spółką cywilną, wykonywane na warunkach rynkowych, nie stanowią ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu ryczałtem. Ukryte zyski nie obejmują świadczeń nie związanych z prawem do udziału w zysku, zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.

Udzielenie pożyczki pomiędzy podmiotami powiązanymi, opodatkowanymi ryczałtem od dochodów spółek, może być uznane za dochód z tytułu ukrytych zysków, zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, prowadząc do konieczności rozpoznania tego dochodu i jego opodatkowania.