Nabycie ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej przez nowych wspólników nie generuje w chwili nabycia przychodu podatkowego, a wypłata wcześniej opodatkowanych zysków z lat ubiegłych pozostaje neutralna podatkowo dla tych wspólników.

Zwrot podatku dochodowego od osób prawnych uzyskany przez zagraniczną spółkę zależną i przekazany spółce dominującej będącej polskim rezydentem podatkowym może być uznany za przychód z udziału w zyskach, korzystający ze zwolnienia na mocy art. 20 ust. 3 ustawy o CIT.

Wypłaty zysków oraz zaliczki na zysk z transparentnej podatkowo spółki luksemburskiej (SCSp) do jej polskiego wspólnika nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Przychody i koszty SCSp są proporcjonalnie przypisywane wspólnikom, zgodnie z art. 5 Ustawy CIT, a wypłaty zysków są neutralne podatkowo.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o. powstałej z przekształcenia JDG, odpowiadającego zyskom zgromadzonym przed przekształceniem, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Spółka pełni funkcję płatnika podatkowego.

Wynagrodzenie wypłacane prokurentom, będącym wspólnikami lub podmiotami powiązanymi, stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdy nie są spełnione kryteria wyłączenia zawarte w art. 28m ust. 4.

Wypłata środków z tytułu niewypłaconego zysku z jednoosobowej działalności gospodarczej, zgromadzonego na kapitale zapasowym spółki, podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka jest zobowiązana do pełnienia funkcji płatnika.

Transakcja wymiany udziałów, w której spółka nabywa udziały innej spółki i przekazuje swoje udziały wspólnikowi, jest neutralna podatkowo, o ile spełnia warunki art. 12 ust. 4d i 11 ustawy o CIT, dotyczące formy prawnej podmiotów, udziału głosów i wartości rynkowej udziałów.

Przychody osiągane przez Spółkę z tytułu świadczenia usług szkoleniowych na platformie online nie kwalifikują się jako przychody z tytułu zbycia praw autorskich, co pozwala na stosowanie opodatkowania ryczałtem. Świadczone przez wspólników usługi szkoleniowe, wynagradzane na zasadach rynkowych, nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu przepisów ustawy o CIT.

Spółka z o.o. utworzona z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej uprawniona jest do stosowania ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych od pierwszego roku podatkowego, a przepisy o korekcie wstępnej oraz o dochodzie z przekształcenia, zawarte w art. 7aa ustawy o CIT, nie mają zastosowania wobec takiej spółki jeśli nie prowadziła ksiąg rachunkowych.

Wypłata zysków zatrzymanych wspólnikowi, wypracowanych przed przekształceniem w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie stanowi dochodu podlegającego ryczałtowi od dochodów spółek, pod warunkiem jednoznacznego udokumentowania ich pierwotnego pochodzenia.

Wypłata zysków przez spółkę przekształconą, wypracowanych przez spółkę jawną i opodatkowanych przez wspólników przed przekształceniem, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a na spółce przekształconej nie ciąży obowiązek płatnika w tym zakresie.

Kwota pożyczki udzielonej przez spółkę jej udziałowcom, mimo braku związku z prawem do zysku, stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków zgodnie z art. 28m ust. 3 pkt 1 CITU.

Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o., prowadzące do sukcesji uniwersalnej aktywów i obowiązków, oraz wypłata wcześniej opodatkowanych zysków spółki jawnej po przekształceniu, nie generują przychodu podatkowego zgodnie z ustawą o PIT.

Wypłata zysków wypracowanych w jednoosobowej działalności gospodarczej przed jej przekształceniem w spółkę kapitałową jest opodatkowana jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych, co skutkuje obowiązkiem podatkowym i funkcją płatnika po stronie spółki z o.o. (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT).

Program motywacyjny spełniający warunki określone w art. 24 ust. 11 ustawy o PIT prowadzi do opóźnienia opodatkowania przychodu z akcji do momentu ich zbycia; ten przychód klasyfikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych i podlega 19% PIT.

Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w ramach sukcesji uniwersalnej, zgodnie z przepisami kodeksu spółek handlowych, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólników na gruncie ustawy o PIT. Ponadto, wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem, które zostały wcześniej opodatkowane, nie stanowi ponownego źródła przychodu.

Wypłata bieżących zysków przez spółkę z o.o., wypracowanych przed przekształceniem ze spółki jawnej, podlega opodatkowaniu jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT, jeżeli uchwała o podziale zysków nie została podjęta przed przekształceniem.

Podjęcie uchwały o podziale zysku przez spółkę opodatkowaną ryczałtem powoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku od dochodu z tytułu podzielonego zysku zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o CIT; dokonanie potrącenia przez kompensatę nie generuje dodatkowego zobowiązania podatkowego z tytułów wskazanych w art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3.

Spółka komandytowa, jako płatnik, jest zobowiązana pobierać 19% zryczałtowany podatek dochodowy od wypłacanych zaliczek na zysk komplementariuszy z pominięciem pomniejszeń o podatek CIT, których dokonanie możliwe jest dopiero po zakończeniu roku podatkowego i formalnym ustaleniu zysku. Dopiero wtedy organ zobowiązuje płatnika do uwzględnienia pomniejszeń zgodnie z przepisami ustawy o PIT.

Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup akcji oraz wydatki związane z IRS mogą być kwalifikowane jako koszty podatkowe i alokowane do dwóch źródeł przychodów, zgodnie z ustawą o CIT, ale nie mogą być klasyfikowane jako przychody z działalności operacyjnej.

Podział i wypłata zysku, o których mowa w art. 15cb ust. 5 ustawy o CIT, obejmują wyłącznie zyski faktycznie stanowiące podstawę kalkulacji kosztów uzyskania przychodów, tj. dotyczące kapitału rezerwowego lub zapasowego przeliczanego zgodnie z art. 15cb ust. 1 ustawy CIT.

Pożyczka udzielona przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek jej podmiotowi powiązanemu, mimo późniejszego zwrotu, stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków i podlega opodatkowaniu tym ryczałtem według art. 28m ust. 1 pkt 2 i art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT.

Przychód z tytułu podstawowej ceny sprzedaży udziałów powstaje w momencie przeniesienia własności, zaś przychód z Dodatkowej Ceny Sprzedaży (earn-out) powstaje w momencie, gdy stanie się ona znana i należna podatnikowi. Uwaga: art. 12 ust. 3e CIT nie stosuje się do momentu uznania przychodu dla earn-out.

Wypłata pożyczek przez spółkę z o.o. na rzecz podmiotów powiązanych podlega opodatkowaniu jako ukryte zyski zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, bez względu na cel i warunki tych pożyczek.