Wypłata przez spółkę z o.o. dywidendy pochodzącej z zysków osiągniętych przed 1 stycznia 2021 r. jako spółka komandytowa nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a wynikający z niej przychód nie stanowi opodatkowanego przychodu dla wspólników.

Wypłaty dokonane przez spółkę z o.o. na rzecz wspólnika z tytułu zysków wypracowanych przed wyborem opodatkowania na zasadach CIT estońskiego nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli możliwe jest wykazanie, że zyski te pochodzą sprzed okresu ryczałtowego opodatkowania i zostały już wcześniej opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom z tytułu prowadzenia spraw spółki komandytowej opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek, stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdyż jest związane z prawem do udziału w zysku i nie mieści się w wyłączeniach określonych w art. 28m ust. 4 ustawy.

Transakcje zakupu i sprzedaży dokonywane między podmiotami powiązanymi, jeśli oparte na zasadach rynkowych, nie stanowią ukrytego zysku i nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek w rozumieniu art. 28m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, pod warunkiem braku dokapitalizacji i możliwej realizacji z podmiotami niepowiązanymi.

Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem działalności gospodarczej osoby fizycznej w spółkę z o.o., działającą w reżimie estońskiego CIT, nie podlega ryczałtowi od dochodów spółek, jako że zyski te pochodzą z okresu przed wyborem ryczałtu, a ich wypłata nie stanowi dochodu z tytułu podzielonego zysku ani ukrytych zysków, w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT.

Otrzymane dofinansowanie przez Spółkę nie stanowi dochodu z tytułu ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o CIT, co oznacza brak obowiązku ich opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Wydzielenie farmy wytwarzającej energię jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowej spółki, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych dla udziałowców spółki dzielonej, o ile wydzielenie obejmuje zespół składników zdolny do samodzielnego prowadzenia działalności.

W sprawie ustalania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń podatkowych, modyfikacja terminu wypłaty dywidendy prowadzi do powstania przychodu, gdyż stanowi nieodpłatne zaoszczędzenie wydatków przez spółkę.

Zyski kapitałowe osiągnięte przez osobę fizyczną, będącą rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii, niebędące zyskami określonymi w art. 13 ust. 1 i 2 Konwencji polsko-brytyjskiej, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii i nie są opodatkowane w Polsce.

Przy spełnieniu przesłanek ustawowych, Bank jako płatnik może zastosować zwolnienie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT do wypłacanych dywidend fundacji rodzinnej oraz fundacji rodzinnej w organizacji, niezobowiązując się do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego.

W przypadku transakcji kupna-sprzedaży nieruchomości między podmiotami powiązanymi, przeprowadzonej na warunkach rynkowych zgodnych z wyceną rzeczoznawcy, brak jest podstaw do uznania jej za ukryte zyski podlegające opodatkowaniu estońskim CIT.

Pożyczka udzielona przez spółkę z o.o. podmiotowi niepowiązanemu na warunkach rynkowych, bez związku z prawem do udziału w zyskach, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, a tym samym nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Nabycie towarów handlowych przez Wnioskodawcę od podmiotu powiązanego, realizowane na zasadach rynkowych i niezwiązane z prawem do udziału w zysku, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu przepisów ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Wypłata zysków przez spółkę z o.o. przekształconą z j.d.g. spółki jawnej stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych na mocy art. 17 ust. 1 pkt 4 Ustawy o PIT. Spółka przekształcona jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych według art. 41 ust. 4 Ustawy o PIT.

Zwrot przez byłego pracodawcę równowartości premii wypłaconej przez wnioskodawcę przeniesionym pracownikom stanowi odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu VAT, co wyklucza możliwość udokumentowania go notą obciążeniową.

Założenie fundacji przez wspólników spółki nie wyklucza jej z opodatkowania ryczałtem, pod warunkiem braku przyznania fundatorom praw majątkowych; koszty sponsoringu związane z celami promocyjnymi spółki nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Koszty finansowania dłużnego poniesione w związku z zakupem udziałów w A i P mogą być zakwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów z innych źródeł niż zyski kapitałowe, o ile stanowią element integracji rynku oraz znaczące są dla działalności operacyjnej, wykluczając wymóg alokacji tych kosztów poprzez klucz przychodowy.

Podjęcie Uchwały o podziale zysku spółki komandytowej po zakończeniu roku podatkowego skutkuje koniecznością korekty zeznania rocznego, o ile zysk przypisany jest wspólnikowi w proporcji większej od obowiązującej na koniec tego roku. Rozliczenie podatkowe musi uwzględniać proporcje z ustaleń rocznych.

Nieodpłatne korzystanie przez fundację rodzinną z kapitału nieoprocentowanej pożyczki udzielonej przez spółkę z o.o. nie skutkuje powstaniem opodatkowanego przychodu podatkiem dochodowym od osób prawnych ani po stronie fundacji, ani spółki, o ile pożyczka nie generuje ukrytych zysków lub innych opłat.

Spółka, która zakończyła opodatkowanie ryczałtem estońskim CIT, nie jest zobowiązana do natychmiastowego zapłaty podatku od nierozdysponowanego zysku netto za okres obowiązywania ryczałtu, o ile nie doszło do jego redystrybucji.

Spółka komandytowa jako płatnik zryczałtowanego podatku dochodowego zobowiązana jest do poboru 19% podatku od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszom, bez uwzględnienia pomniejszeń przewidzianych w art. 30a ust. 6a, do czasu złożenia CIT-8.

Nabycie ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej oraz wypłaty zysków z lat ubiegłych, które były opodatkowane przez zbywcę, nie generują przychodu podatkowego dla nabywcy, pozostając operacjami neutralnymi podatkowo.

Wypłata zysków przez spółkę przekształconą, dotyczących lat przed jej przekształceniem i ustalonych w uchwale przed tym przekształceniem, nie stanowi dochodu z tytułu podzielonego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT) w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy CIT.

Zwolnienie z długu przez wspólników Spółki nie stanowi ukrytych zysków opodatkowanych ryczałtem w myśl ustawy o CIT, gdyż brak jest bezpośredniego lub pośredniego beneficjenta w postaci wspólnika. Opodatkowanie ryczałtem nastąpi jedynie na etapie dystrybucji zysku netto.