Czynsz Najmu i Czynsz Dzierżawny płacone przez Wnioskodawcę nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 Ustawy o CIT, tym samym nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT).

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną i wypłaconych przez spółkę z o.o., powstałą z przekształcenia, stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych i podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, który spółka z o.o. jako płatnik powinna pobierać zgodnie z przepisami ustawy o PIT.

Przychody uzyskiwane ze zbycia papierów wartościowych przez Spółkę prowadzącą profesjonalną działalność inwestycyjną należy kwalifikować jako przychody z innych źródeł, nie jako przychody z zysków kapitałowych, zgodnie z art. 7b ust. 2 ustawy o CIT, uznając Spółkę za instytucję finansową na podstawie Rozporządzenia 575/2013.

Wypłata zysków zatrzymanych wspólnikom Spółki Przejmowanej po jej połączeniu z Spółką Przejmującą, wypracowanych w okresie transparentności podatkowej, nie skutkuje obowiązkiem poboru zryczałtowanego podatku dochodowego przez Spółkę Przejmującą jako płatnika.

Nieoprocentowana pożyczka udzielona przez wspólnika spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, rozliczającej się ryczałtem estońskiego CIT, nie prowadzi do powstania dochodu z tytułu ukrytych zysków, gdyż nie jest świadczeniem realizowanym w związku z prawem do udziału w zysku.

Dywidenda wypłacana przez polską spółkę na rzecz wspólnika krajowego nie podlega mechanizmowi pay & refund, a spełnienie warunków przewidzianych art. 22 ust. 4-4d CIT umożliwia zastosowanie zwolnienia z podatku dochodowego.

Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. i wypłata wcześniejszych zysków przekształconej spółki jawnej nie powodują powstania przychodu podatkowego dla jej wspólników, o ile zyski te były już uprzednio opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych na poziomie wspólników spółki jawnej.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed jej przekształceniem w spółkę kapitałową, wyodrębnionych w kapitale własnym nowo powstałej spółki, pozostaje neutralna podatkowo i nie powoduje powstania nowego przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wypłaty zysków przed uzyskaniem statusu podatnika CIT są neutralne podatkowo, natomiast wypłaty po tej dacie generują podlegający opodatkowaniu przychód; obniżenie wkładów powoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych, zmniejszanego o historyczne wydatki na nabycie udziałów.

Spółka, po zakończeniu opodatkowania Estońskim CIT, ma obowiązek zapłaty ryczałtu z tytułu zysku netto przy jego redystrybucji zgodnie z art. 28t ust. 1 pkt 2 Ustawy CIT, a podstawowe opodatkowanie dochodów z podziału ustala się na podstawie różnicy między wartością rynkową a kosztami nabycia aktywów.

Wynagrodzenie za usługi świadczone przez wspólnika spółki nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT, gdyż nie jest związane z prawem udziału w zysku, a ustalane jest rynkowo, w oparciu o rzeczywisty nakład pracy, co wyklucza konieczność jego opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Wypłata zysków przez spółkę kapitałową powstałą z przekształcenia spółki jawnej, które były uprzednio opodatkowane i podzielone w uchwale przed przekształceniem, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego dla wspólników ani obowiązku płatnika po stronie spółki kapitałowej.

Dywidenda wypłacana przez A. Sp. z o.o. na rzecz B. Spółki Europejskiej może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, uzasadnionego przepisem art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia wymaganych prawem przesłanek, w tym długości posiadania udziałów oraz braku sprzeczności z celami przepisów prawa podatkowego.

Zakup lokali mieszkalnych i usługowych przez Wnioskodawcę od spółki powiązanej, z zachowaniem warunków rynkowych, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, jeśli transakcja służy realizacji podstawowej działalności gospodarczej.

Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem na rzecz udziałowca spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu PIT. Spółka nie pełni w takiej sytuacji roli płatnika podatkowego.

Transakcje między podmiotami powiązanymi realizowane na zasadach rynkowych nie stanowią ukrytych zysków w kontekście estońskiego CIT, jeśli warunki transakcji są zbieżne z rynkowymi, a transakcje te nie prowadzą do dokapitalizowania podmiotów. W konsekwencji, nie podlegają opodatkowaniu jako ukryty zysk zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.

Wypłata zysków z kapitału rezerwowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, do pobrania którego jako płatnik zobowiązana jest spółka przekształcona.

Dla zobowiązań podatkowych z tytułu estońskiego CIT zdarzeniem powodującym powstanie obowiązku jest moment wypłaty odsetek, a nie ich naliczenie. Opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód w ramach ukrytych zysków, zdefiniowany jako wypłaty świadczeń na rzecz wspólników.

Posiadanie przez spółkę udziałów w spółdzielni energetycznej nie wyklucza opodatkowania ryczałtowego od dochodów spółek zgodnie z ustawą o CIT; wynagrodzenie za energię płacone spółdzielni nie stanowi ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu ryczałtem.

Wypłata komandytariuszom zysków spółki komandytowej, wypracowanych i opodatkowanych przed dniem uzyskania przez spółkę statusu podatnika CIT, nie powoduje obowiązku poboru podatku PIT przez spółkę jako płatnika.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, zysków opodatkowanych uprzednio jako przychód osoby fizycznej, spowoduje powstanie nowego przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako dywidenda.

Przychody uzyskiwane z tytułu sublicencji licencji udzielanych podmiotom trzecim nie stanowią przychodów z zysków kapitałowych, lecz są klasyfikowane jako przychody z innych źródeł, jeśli licencje nie są traktowane jako wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji zgodnie z art. 16b updop.

Dla celów kwalifikacji podatkowej przychody ze sprzedaży znaków towarowych należy dzielić na te pochodzące z praw nabytych od innych podmiotów oraz te z praw wytworzonych samodzielnie przez podatnika, co determinuje przypisanie ich do odpowiednich źródeł przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych.

Wpłaty dokonywane na PFRON nie stanowią ukrytych zysków, ani nie są wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem estońskim.