Wypłaty niepodzielonych zysków wypracowanych przez spółkę komandytową, przed jej przekształceniem i uzyskaniem statusu podatnika CIT, dokonane przez spółkę z o.o., nie podlegają ponownemu opodatkowaniu CIT ani jako dywidenda, ani jako ukryty zysk pod estońskim CIT.

Wypłata zysków przez spółkę komandytową na rzecz wspólników z zysków wypracowanych przed 1 maja 2021 r., zaksięgowanych na kapitale zapasowym, nie skutkuje obowiązkiem spółki jako płatnika do poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, z uwagi na wcześniejsze opodatkowanie tych zysków.

Kwota 13 000 zł wypłacana byłemu wspólnikowi spółki partnerskiej z tytułu udziału w zysku nie pomniejsza przychodów z działalności gospodarczej wnioskodawcy, gdyż stanowi ona podział zysku, nie spełniając warunków kwalifikujących ją jako koszt uzyskania przychodów.

Udzielenie pożyczki przez spółkę z o.o. podmiotowi powiązanemu podlega opodatkowaniu jako ukryte zyski na gruncie art. 28m ust. 1 pkt 2 oraz ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT, z uwagi na naturę transakcji między podmiotami powiązanymi, bez względu na rynkowe warunki pożyczki.

Wynagrodzenie dla komandytariusza pełniącego funkcję prokurenta samoistnego w spółce komandytowej stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdyż jest to świadczenie związane z prawem do udziału w zysku, podlegające opodatkowaniu ryczałtem.

Wypłaty niepodzielonych zysków z lat ubiegłych wypracowanych przez spółkę komandytową przed przekształceniem w spółkę z.o.o., które były opodatkowane na poziomie wspólników, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po dokonaniu przekształcenia.

Przekształcenie transgraniczne spółki kapitałowej nie przerywa dwuletniego okresu nieprzerwanego posiadania udziałów w spółce, co umożliwia stosowanie zwolnienia z podatku dochodowego od dywidend na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy CIT; zasada sukcesji uniwersalnej obejmuje prawa i obowiązki podatkowe.

Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem spółki jawnej, po przekształceniu w spółkę komandytową, nie generuje obowiązku ponownego opodatkowania, jeśli decyzja o ich podziale zapadła przed przekształceniem. Natomiast zyski zarejestrowane później wymagają poboru podatku jako dochód z zysków osób prawnych.

Wypłaty zysków z przekształcenia spółki jawnej w z o.o., wypracowanych i podzielonych przed przekształceniem oraz opodatkowanych u wspólników spółki jawnej, nie stanowią opodatkowanego przychodu dla wspólników, ani obowiązku poboru podatku PIT przez spółkę z o.o. po przekształceniu.

Opodatkowaniu podatkiem CIT podlega jedynie faktyczna dystrybucja zysków z okresu Estońskiego CIT, w tym wypłata dywidendy, pokrycie strat czy podwyższenie kapitału. Samo zakończenie opodatkowania w tym systemie, bez rozdysponowania zysków, nie generuje obowiązku podatkowego.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom Spółki z tytułu dzierżawy nieruchomości oraz nakładów na jej przystosowanie do działalności gospodarczej nie stanowi ukrytego zysku na podstawie art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdyż transakcje te realizowane są na warunkach rynkowych i uzasadnionych gospodarczo.

Wypłata zysków zatrzymanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności w spółkę z o.o. nie podlega opodatkowaniu estońskim CIT, a obciążenia klientów nie będą uznane za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, lecz spółka przekształcona nie jest podatnikiem rozpoczynającym działalność, co wyklucza stosowanie obniżonej stawki podatkowej.

Pożyczka udzielona przez podatnika na rzecz podmiotu powiązanego może stanowić dochód z tytułu ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT, niezależnie od zastosowanych rynkowych warunków transakcyjnych.

Wynagrodzenie prokurenta będącego wspólnikiem spółki może być uznane za ukryty zysk na podstawie art. 28m ust. 3 ustawy o CIT. Powinno być traktowane jak świadczenie związane z prawem do udziału w zysku, podlegające opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, niezależnie od warunków rynkowych ustalenia jego wysokości.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, odpowiadająca zyskowi z tej działalności, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych i podlega opodatkowaniu podatkiem PIT; spółka jest zobowiązana pobrać stosowny podatek.

Zakup usług od wspólników prowadzących działalność gospodarczą, mieszących się w zakresie podstawowej działalności spółki i odbywających się na warunkach rynkowych, nie stanowi ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Dochodów z inwestycji SCSp należy klasyfikować zgodnie z ich naturą na poziomie spółki: zyski kapitałowe oraz inne źródła przychodów, przy czym przeniesione straty kapitałowe nie obniżają dochodów z działalności gospodarczej.

Pomniejszenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów uzyskanych przez komplementariuszy z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej, wypracowanych i opodatkowanych w 2024 roku, jest możliwe zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, także gdy wypłata zysku następuje w kolejnych latach, nie później niż przez 5 lat podatkowych od końca roku podatkowego następującego po roku, w którym zysk

Wydatki ponoszone przez spółkę na ubezpieczenia na życie jej wspólników nie stanowią kosztów uzyskania przychodów ani tzw. kosztów pracowniczych, gdyż brak jest obiektywizowalnego związku między tymi wydatkami a uzyskaniem przychodów czy zabezpieczeniem ich źródła. Takie wydatki mogą być również kwalifikowane jako ukryte zyski, podlegające opodatkowaniu w ramach ryczałtowego systemu podmiotów powiązanych

Spółka z o.o. powstała z przekształcenia spółki komandytowej wypełnia rolę płatnika i stosuje pomniejszenie podatku od wypłat zysków, zgodnie z art. 30a ust. 6a-6d ustawy o PIT.

Wypłata zysków spółki jawnej, wypracowanych przed jej przekształceniem w spółkę z o.o., jako już opodatkowanych podatkiem dochodowym od wspólników, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu przy ich faktycznej wypłacie po przekształceniu.

Spółka komandytowa, jako płatnik, jest zobowiązana do pobrania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszowi. Ulgowe pomniejszenie tego podatku, zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, nie jest możliwe w momencie wypłaty zaliczek, lecz dopiero po przedstawieniu rozliczenia rocznego CIT-8.

Wynagrodzenie wypłacone przez spółkę na rzecz byłego wspólnika z tytułu umorzenia udziałów, pomimo utraty statusu wspólnika w momencie wypłaty, stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT i podlega opodatkowaniu ryczałtem.

Dochody z użytkowania akcji przez fundację rodzinną nie są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 UPDOP, gdyż użytkowanie nie stanowi dozwolonej działalności zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 3 UFR. Wypłata dywidend na rzecz fundacji nakłada obowiązek podatkowy na spółkę jako płatnika.