Wynagrodzenie za usługi świadczone przez wspólnika spółki nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT, gdyż nie jest związane z prawem udziału w zysku, a ustalane jest rynkowo, w oparciu o rzeczywisty nakład pracy, co wyklucza konieczność jego opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Wypłata zysków przez spółkę kapitałową powstałą z przekształcenia spółki jawnej, które były uprzednio opodatkowane i podzielone w uchwale przed przekształceniem, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego dla wspólników ani obowiązku płatnika po stronie spółki kapitałowej.

Dywidenda wypłacana przez A. Sp. z o.o. na rzecz B. Spółki Europejskiej może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, uzasadnionego przepisem art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia wymaganych prawem przesłanek, w tym długości posiadania udziałów oraz braku sprzeczności z celami przepisów prawa podatkowego.

Zakup lokali mieszkalnych i usługowych przez Wnioskodawcę od spółki powiązanej, z zachowaniem warunków rynkowych, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, jeśli transakcja służy realizacji podstawowej działalności gospodarczej.

Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem na rzecz udziałowca spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu PIT. Spółka nie pełni w takiej sytuacji roli płatnika podatkowego.

Transakcje między podmiotami powiązanymi realizowane na zasadach rynkowych nie stanowią ukrytych zysków w kontekście estońskiego CIT, jeśli warunki transakcji są zbieżne z rynkowymi, a transakcje te nie prowadzą do dokapitalizowania podmiotów. W konsekwencji, nie podlegają opodatkowaniu jako ukryty zysk zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.

Wypłata zysków z kapitału rezerwowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, do pobrania którego jako płatnik zobowiązana jest spółka przekształcona.

Dla zobowiązań podatkowych z tytułu estońskiego CIT zdarzeniem powodującym powstanie obowiązku jest moment wypłaty odsetek, a nie ich naliczenie. Opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód w ramach ukrytych zysków, zdefiniowany jako wypłaty świadczeń na rzecz wspólników.

Posiadanie przez spółkę udziałów w spółdzielni energetycznej nie wyklucza opodatkowania ryczałtowego od dochodów spółek zgodnie z ustawą o CIT; wynagrodzenie za energię płacone spółdzielni nie stanowi ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu ryczałtem.

Wypłata komandytariuszom zysków spółki komandytowej, wypracowanych i opodatkowanych przed dniem uzyskania przez spółkę statusu podatnika CIT, nie powoduje obowiązku poboru podatku PIT przez spółkę jako płatnika.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, zysków opodatkowanych uprzednio jako przychód osoby fizycznej, spowoduje powstanie nowego przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako dywidenda.

Przychody uzyskiwane z tytułu sublicencji licencji udzielanych podmiotom trzecim nie stanowią przychodów z zysków kapitałowych, lecz są klasyfikowane jako przychody z innych źródeł, jeśli licencje nie są traktowane jako wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji zgodnie z art. 16b updop.

Dla celów kwalifikacji podatkowej przychody ze sprzedaży znaków towarowych należy dzielić na te pochodzące z praw nabytych od innych podmiotów oraz te z praw wytworzonych samodzielnie przez podatnika, co determinuje przypisanie ich do odpowiednich źródeł przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych.

Wpłaty dokonywane na PFRON nie stanowią ukrytych zysków, ani nie są wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem estońskim.

Wypłata przez spółkę z o.o. dywidendy pochodzącej z zysków osiągniętych przed 1 stycznia 2021 r. jako spółka komandytowa nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a wynikający z niej przychód nie stanowi opodatkowanego przychodu dla wspólników.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom z tytułu prowadzenia spraw spółki komandytowej opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek, stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdyż jest związane z prawem do udziału w zysku i nie mieści się w wyłączeniach określonych w art. 28m ust. 4 ustawy.

Wypłaty dokonane przez spółkę z o.o. na rzecz wspólnika z tytułu zysków wypracowanych przed wyborem opodatkowania na zasadach CIT estońskiego nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli możliwe jest wykazanie, że zyski te pochodzą sprzed okresu ryczałtowego opodatkowania i zostały już wcześniej opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Transakcje zakupu i sprzedaży dokonywane między podmiotami powiązanymi, jeśli oparte na zasadach rynkowych, nie stanowią ukrytego zysku i nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek w rozumieniu art. 28m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, pod warunkiem braku dokapitalizacji i możliwej realizacji z podmiotami niepowiązanymi.

Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem działalności gospodarczej osoby fizycznej w spółkę z o.o., działającą w reżimie estońskiego CIT, nie podlega ryczałtowi od dochodów spółek, jako że zyski te pochodzą z okresu przed wyborem ryczałtu, a ich wypłata nie stanowi dochodu z tytułu podzielonego zysku ani ukrytych zysków, w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT.

Otrzymane dofinansowanie przez Spółkę nie stanowi dochodu z tytułu ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o CIT, co oznacza brak obowiązku ich opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Wydzielenie farmy wytwarzającej energię jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowej spółki, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych dla udziałowców spółki dzielonej, o ile wydzielenie obejmuje zespół składników zdolny do samodzielnego prowadzenia działalności.

W sprawie ustalania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń podatkowych, modyfikacja terminu wypłaty dywidendy prowadzi do powstania przychodu, gdyż stanowi nieodpłatne zaoszczędzenie wydatków przez spółkę.

Zyski kapitałowe osiągnięte przez osobę fizyczną, będącą rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii, niebędące zyskami określonymi w art. 13 ust. 1 i 2 Konwencji polsko-brytyjskiej, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii i nie są opodatkowane w Polsce.

Przy spełnieniu przesłanek ustawowych, Bank jako płatnik może zastosować zwolnienie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT do wypłacanych dywidend fundacji rodzinnej oraz fundacji rodzinnej w organizacji, niezobowiązując się do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego.