Dochody z użytkowania akcji przez fundację rodzinną nie są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 UPDOP, gdyż użytkowanie nie stanowi dozwolonej działalności zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 3 UFR. Wypłata dywidend na rzecz fundacji nakłada obowiązek podatkowy na spółkę jako płatnika.

Zmiana sposobu określania i proporcji udziału w zyskach i stratach spółki jawnej nie powoduje powstania opodatkowanego przychodu ani konieczności korekty zaliczek na podatek dochodowy, gdyż modyfikacja umowy sama w sobie nie stanowi źródła przychodu podatkowego.

Spłata nieoprocentowanych pożyczek po przejściu na ryczałt od dochodów spółek nie jest opodatkowana jako ukryty zysk, zgodnie z art. 28m ust. 4 ustawy o CIT. Opodatkowanie nieodpłatnych świadczeń w klasycznym systemie CIT nie ma zastosowania po wyborze Estońskiego CIT.

Wypłaty zysków (dywidend) oraz zaliczek na poczet zysku ze spółki typu SCSp, jako entites transparent pour l'impôt, nie są zdarzeniem powodującym powstanie przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu u wspólnika tejże spółki w Rzeczypospolitej Polskiej.

Wypłaty zysków (dywidend) z SCSp na rzecz polskiego wspólnika nie powodują powstania zobowiązania podatkowego ani obowiązku uiszczenia zaliczki na podatek dochodowy, jako że przychody są opodatkowywane bezpośrednio u wspólników proporcjonalnie do udziału w zysku.

W ramach konsorcjum rozliczenia kosztów zgłoszone przez Partnera wobec Lidera stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, z możliwością odliczenia przez Lidera. Rozliczenie zysku między konsorcjantami nie podlega VAT.

Za przychody uznaje się należności związane z działalnością gospodarczą transparentnych spółek osobowych, w których uczestnictwo Funduszu jako wspólnika SCSp jest uregulowane przepisami ustawy o CIT. Dochód polskich spółek osobowych podlega opodatkowaniu wyłącznie na poziomie Funduszu, a zyski wypłacane ze SCSp nie powodują powstania zobowiązań podatkowych.

Należy uznać, że wypłata zysków zgromadzonych przed przekształceniem przedsiębiorcy w spółkę kapitałową, dokonywana w ramach dywidendy, stanowi przychód z kapitałów pieniężnych podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co rodzi obowiązek poboru zryczałtowanego podatku przez spółkę jako płatnika.

Wypłata zysków zgromadzonych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., traktowanych jako kapitał zapasowy, podlega opodatkowaniu jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przeniesienie środków z kapitału rezerwowego pochodzącego z zysku na kapitał zakładowy, nawet gdy kapitał ten nie pochodzi bezpośrednio z zysku, stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m ust. 3 pkt 6 ustawy o CIT.

Rozliczenia z transakcji forward w systemie nettingowym przez Centralę na rzecz Spółki nie stanowią przychodów z zysków kapitałowych, lecz przychody i koszty operacyjne związane z działalnością gospodarczą, zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. b ustawy o CIT.

Komplementariusz ma prawo do pomniejszenia zryczałtowanego PIT od udziału w zyskach spółki jedynie w zakresie przypadającym na okres, w którym pełnił funkcję komplementariusza. Pomniejszenie nie dotyczy zysków wypracowanych przed uzyskaniem tego statusu.

Wypłata zysków przekształconej spółki jawnej, z uchwałą podjętą przed przekształceniem, jest neutralna podatkowo. Jeżeli uchwała jest podjęta po przekształceniu, zyski podlegają zryczałtowanemu opodatkowaniu jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych, zobowiązując spółkę do roli płatnika przy poborze podatku.

Pomniejszenie zryczałtowanego podatku od przychodów z udziału w podzielonych zyskach spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek jest dopuszczalne, jeśli zyski pochodzą z tego okresu i zostały wyodrębnione w kapitale własnym spółki, zgodnie z art. 30a ust. 19 Ustawy o PIT.

Dystrybucja zysków wypracowanych przez jednoosobową działalność gospodarczą przed przekształceniem w spółkę z o.o., i ich późniejsza wypłata, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, z uwagi na brak nabycia zgodnie z tytułami określonymi w art. 1 ust. 1 ustawy.

Podatnik prawidłowo alokuje odpisy amortyzacyjne od nabytego patentu, dzieląc je pomiędzy przychody z zysków kapitałowych i inne źródła, zgodnie z adekwatnym kluczem alokacji, w sytuacji gdy przypisanie kosztów bezpośrednio do źródeł przychodów nie jest możliwe (art. 15 ust. 2 i 2b CIT).

Wykonanie świadczenia niepieniężnego w celu regulacji zobowiązań z tytułu dywidendy lub likwidacji prowadzi do powstania podatkowego przychodu, odpowiadającego wartości zobowiązania bądź wyższej wartości rynkowej świadczenia, zgodnie z art. 14a ustawy o CIT.

Spełnienie obowiązku wyodrębnienia zysków podzielonych i niepodzielonych w kapitale własnym, wynikającego z art. 7aa ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o CIT, wymaga formalnego ujęcia tych zysków w sprawozdaniu finansowym sporządzonym na koniec roku podatkowego, bez względu na faktyczną możliwość ich ustalenia bez takiego ujęcia.

Wypłata zysków z działalności spółki jawnej sprzed przekształcenia w spółkę kapitałową, opodatkowaną ryczałtem od dochodów estońskim CIT, nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, o ile pochodzi z okresu przed wyborem tej formy opodatkowania.

Odsetki od kredytów i pożyczek oraz koszty transakcyjne poniesione w związku z nabyciem akcji lub udziałów powinny być uznane za koszty uzyskania przychodu inne niż bezpośrednio związane z przychodem, alokowane stosownie do art. 15 ust. 2b ustawy o CIT, z uwzględnieniem dwóch źródeł przychodów.

Wynagrodzenie wypłacane przez spółkę na rzecz wspólnika za dzierżawę nieruchomości oraz na adaptację jej do działalności gospodarczej, ustalone według ceny rynkowej, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wypłata zatrzymanych zysków zysków przez spółkę przekształconą na rzecz wcześniejszych wspólników, a po przekształceniu niewłaścicieli udziałów, nie podlega wyłączeniu z opodatkowania jako przychody z kapitałów pieniężnych, ale stanowi przychód z innych źródeł, obciążając spółkę obowiązkiem informacyjnym.

Wypłata wynagrodzenia z tytułu podnajmu nieruchomości na rzecz podmiotu powiązanego, zawarta na warunkach rynkowych i uzasadniona gospodarczo, nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Wypłata zysków netto wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej, które zostały uprzednio opodatkowane podatkiem dochodowym, nie stanowi dochodu po opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) i nie jest uznawana za ukryty zysk zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.