Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 19-21 ustawy nowelizującej z 2018 roku, nie podlega wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów, co oznacza, że może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Niewypełnienie ewidencyjnego obowiązku wyodrębnienia zysków sprzed opodatkowania ryczałtem wyklucza prawo do preferencyjnego pomniejszenia podatku PIT dla współnika (art. 30a ust. 19 PIT), podczas gdy wypłaty zysków wypracowanych w okresie opodatkowania ryczałtem mogą korzystać z tego pomniejszenia.

Przychody z najmu krótkoterminowego lokalu mieszkalnego, w warunkach braku działalności charakterystycznej dla działalności gospodarczej, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jako najem prywatny, zgodnie z art. 6 ust. 1a oraz art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Usługi utrzymania i opieki nad końmi świadczone jako pozarolnicza działalność gospodarcza mieszczą się w grupowaniu PKWiU 01.62.10.0 i podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 3% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

W świetle art. 21 ust. 3 ustawy o CIT, spółka mająca siedzibę w Polsce, wypłacająca odsetki w ramach struktury cash poolingu na rzecz rzeczywistego właściciela tych należności, podlegającego opodatkowaniu w państwie UE, może skorzystać ze zwolnienia z zryczałtowanego podatku dochodowego, o ile przesłanki dotyczące własności udziałów i rzeczywistego beneficjenta są spełnione.

Pomniejszenie zryczałtowanego podatku od przychodów z udziału w podzielonych zyskach spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek jest dopuszczalne, jeśli zyski pochodzą z tego okresu i zostały wyodrębnione w kapitale własnym spółki, zgodnie z art. 30a ust. 19 Ustawy o PIT.

Wypłata zaliczek na poczet zysku w spółce komandytowej opodatkowanej ryczałtem, uprawnia do poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego z uwzględnieniem pomniejszenia, o którym mowa w art. 30a ustawy o PIT.

Przychody osiągane przez Wnioskodawcę z działalności gospodarczej sklasyfikowane jako PKWiU 70.22.20.0, kwalifikują się do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym o stawce 8,5%, pod warunkiem spełnienia formalnych wymogów tej formy opodatkowania przewidzianych w ustawie.

Przychody uzyskiwane z usług zarządzania projektami podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5%. Natomiast przychody z tytułu uczestnictwa w projektach audytorskich i pokrewnych, jako mieszczące się w dziale 69 PKWiU, należy opodatkować stawką 15% ryczałtu.

Wypłata wynagrodzenia z tytułu podnajmu nieruchomości na rzecz podmiotu powiązanego, zawarta na warunkach rynkowych i uzasadniona gospodarczo, nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Wynagrodzenie za usługę podwynajmu nieruchomości między B. Sp. z o.o. a A. Sp. z o.o. nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, ponieważ transakcja została dokonana na warunkach rynkowych i była podyktowana rzeczywistymi potrzebami gospodarczymi A. Sp. z o.o., a nie zyskami z tytułu prawa do udziału w zysku.

Wypłata zysków netto wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej, które zostały uprzednio opodatkowane podatkiem dochodowym, nie stanowi dochodu po opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) i nie jest uznawana za ukryty zysk zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.

Wypłaty z tytułu Licencji użytkownika końcowego na rzecz zagranicznego dostawcy oprogramowania nie mieszczą się w zakresie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i nie powodują obowiązku poboru podatku u źródła, z uwagi na brak transferu majątkowych praw autorskich.

Przychody z działalności gospodarczej sklasyfikowanej pod PKWiU 70.22.20.0 jako pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych, mogą być opodatkowane według stawki 8,5% ryczałtu, o ile nie są usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem.

Podatnik, który zakończył opodatkowanie ryczałtem, zobowiązany jest do zapłaty ryczałtu od zysku netto dopiero w momencie rzeczywistego rozdysponowania zysku, o ile wcześniej nie złożył oświadczenia o jednorazowej płatności, zgodnie z art. 28t ust. 1 pkt 2 UCIT.

Dla usług zarządzania projektami IT, sklasyfikowanych jako PKWiU 70.22.20.0 „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”, właściwa jest stawka ryczałtu 8,5%. Podatnik, świadcząc te usługi, nie podlega wyższemu opodatkowaniu, zastrzeżonemu dla usług doradztwa związanych z zarządzaniem czy firm centralnych.

Wynagrodzenie wypłacane przez spółkę za licencjonowanie produktów, które mogą być sublicencjonowane, stanowi przychód z praw autorskich w rozumieniu art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, co skutkuje obowiązkiem poboru podatku u źródła.

Przychody z działalności polegającej na operacyjno-administracyjnym wsparciu obsługi zgłoszeń zaklasyfikowane do PKWiU 82.19.13.0 mogą być podlegać opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5%, o ile nie obejmują przetwarzania danych ani doradztwa związanego z zarządzaniem.

Fundacja rodzinna oraz fundacja rodzinna w organizacji, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT, są zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych w odniesieniu do dochodów z dywidend, pod warunkiem że fundacja rodzinna w organizacji zostanie zgłoszona do rejestru fundacji rodzinnych. Bank jako płatnik jest uprawniony do niepobierania podatku w takich przypadkach.

Przychód z najmu podlegający zryczałtowanemu opodatkowaniu nie może być pomniejszany o prowizję agencji pośredniczącej, nawet jeśli wynagrodzenie takie wynajmujący ponosi w związku z najmem; przychód obejmuje całą kwotę czynszu, zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku.

Podatnik stosujący CIT estoński, wypłacając dywidendy i zaliczki, może stosować pomniejszenie PIT o 90% lub 70% kwoty zależnej od ryczałtu zysków podzielonych, zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy PIT, w zależności od małego statusu podatnika oraz okresu rozliczeniowego.

Kapitał pożyczek udzielanych przez podmioty powiązane na warunkach rynkowych nie stanowi ukrytego zysku, a zatem jego zwrot nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. Jednakże odsetki od takich pożyczek są uznawane za ukryty zysk i podlegają opodatkowaniu ryczałtem, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

W przypadku zmiany formy współpracy z byłym pracodawcą na działalność gospodarczą, dopuszczalne jest stosowanie zryczałtowanego opodatkowania przychodów, o ile nowe czynności nie są tożsame z obowiązkami wykonywanymi w ramach wcześniejszego stosunku pracy, a zakres odpowiedzialności i charakter obowiązków istotnie się zmieniły.

Wykup certyfikatów inwestycyjnych przez A Fundusz Inwestycyjny Zamknięty Aktywów Niepublicznych oraz ich umorzenie nie powoduje dla Spółki B powstania ograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce, ani obowiązku pobrania zryczałtowanego podatku przez Fundusz.