Przeniesienie w ramach podziału przez wydzielenie formalnie wyodrębnionego oddziału, obejmującego zespół składników materialnych i niematerialnych wraz z zobowiązaniami, który jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie oraz umożliwia spółce nowo zawiązanej samodzielne kontynuowanie dotychczasowej działalności, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Czynność ta jest

W podziale przez wydzielenie neutralność podatkowa spółki dzielonej na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT zachodzi, jeżeli zarówno majątek przenoszony do spółki przejmującej, jak i majątek pozostający w spółce dzielonej stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, tj. są organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębnionymi zespołami składników

Nabycie składników majątkowych projektów OZE, które nie są organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębnione oraz nie umożliwiają nabywcy samodzielnego prowadzenia działalności bez zawarcia umów O&M, uzyskania koncesji lub realizacji dalszych prac inwestycyjnych, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Jeżeli transakcja jest opodatkowana VAT i nabyte

Nadwyżka ceny nabycia składników Projektu OZE ponad ich wartość rynkową, uiszczona za przejęcie potencjału do generowania przyszłych zysków, jeżeli przedmiot transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nie kreuje wartości firmy ani nie powiększa wartości początkowej aktywów. Stanowi pośredni koszt uzyskania przychodów, potrącalny w dacie poniesienia określonej

Podział przez wydzielenie jest neutralny w CIT dla spółki dzielonej, spółki nowo zawiązanej i wspólnika, jeżeli zarówno majątek wydzielany, jak i pozostający stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, zachowana jest kontynuacja wartości podatkowych oraz spełnione są ustawowe warunki wyłączeń przychodowych. Na podstawie art. 93c Ordynacji podatkowej sukcesji podlegają wyłącznie związane z wydzieloną

Nabycie wierzytelności stanowiących składnik zorganizowanej części przedsiębiorstwa, dokonane wraz z nabyciem tej ZCP na podstawie jednej umowy sprzedaży i za cenę obejmującą wartość wierzytelności, objęte jest wyłączeniem z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Po stronie nabywcy nie powstaje zatem obowiązek rozliczenia VAT z tytułu samego nabycia tych wierzytelności.

Zbycie zespołu składników materialnych i niematerialnych wraz z personelem, przypisanych do terminala prowadzącego działalność logistyczno-magazynową, stanowi transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli zespół ten jest wyodrębniony organizacyjnie i finansowo oraz zdolny do samodzielnej realizacji funkcji gospodarczych, a nabywca zamierza działalność tę kontynuować. Taka transakcja

Umowa odpłatnego oddania do używania przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie stanowi leasingu podatkowego ZCP w rozumieniu art. 17a pkt 1 ustawy o CIT; może być rozliczana jako leasing wyłącznie poszczególnych składników wskazanych w tym przepisie. Nie stosuje się zatem regulacji o dodatniej wartości firmy i łącznej wartości początkowej z art. 16g ust. 2 i 10, a koszt korzystającego

Wniesienie do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zespołu składników związanych z najmem nieruchomości korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, jeżeli zespół ten, obejmujący również zobowiązania i zasoby osobowe, jest w przedsiębiorstwie organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony oraz pozwala spółce na samodzielną kontynuację działalności najmu bez potrzeby angażowania

Sprzedaż przez czynnego podatnika VAT nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej, obejmująca jedynie grunt, budynki i związane z nimi naniesienia, bez składników organizacyjnych, finansowych i niematerialnych umożliwiających samodzielne prowadzenie działalności, jest odpłatną dostawą towarów, a nie zbyciem przedsiębiorstwa lub ZCP. Jeżeli od pierwszego zasiedlenia budynków upłynęły co

Zbycie zabudowanej nieruchomości wraz z dokumentacją projektową i pozwoleniami, bez transferu elementów organizacyjnych, finansowych i kontraktowych umożliwiających samodzielne prowadzenie działalności, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Dostawa jest objęta VAT, korzysta jednak ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z którego strony mogą zrezygnować

Wniesienie do spółki kapitałowej aportu obejmującego wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie zespół składników przeznaczonych do działalności najmu nieruchomości, wraz z umowami, należnościami, zobowiązaniami i pracownikiem, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Jeżeli nabywca może na podstawie tych składników kontynuować działalność bez angażowania istotnych zasobów

Zespół składników obejmujący nieruchomość komercyjną, prawa i obowiązki z umów najmu oraz umów pomocniczych, wyposażenie, dokumentację, przypisane zobowiązania i pracownika, jeżeli jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony oraz umożliwia nabywcy natychmiastową kontynuację działalności najmu, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Jego przeniesienie w ramach podziału przez wydzielenie

Sprzedaż wyodrębnionego organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie segmentu działalności usługowej, obejmującego niezbędne zasoby pracownicze, składniki majątkowe, dokumentację oraz prawa i obowiązki kontraktowe, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, wyłączone z opodatkowania na mocy art. 6 pkt 1 tej ustawy; nabywcy nie przysługuje z tego tytułu

W podziale przez wydzielenie zespół składników obejmujący nieruchomość przeznaczoną na najem, umowy z najemcami i dostawcami, zobowiązania, dokumentację oraz personel stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, jeżeli jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony oraz umożliwia nabywcy nieprzerwaną kontynuację działalności. Jeżeli również majątek pozostający w spółce dzielonej stanowi

Podział spółki kapitałowej przez wyodrębnienie, o którym mowa w art. 529 § 1 pkt 5 KSH, nie jest czynnością wymienioną w zamkniętym katalogu art. 1 ustawy o PCC ani zmianą umowy spółki określoną w art. 1 ust. 3 tej ustawy. W konsekwencji podwyższenie kapitału zakładowego spółki przejmującej dokonane jako element takiego podziału nie podlega PCC i nie powoduje powstania obowiązku podatkowego po jej

Zespół składników związanych z Mieszalnią Pasz, funkcjonujący na gruncie należącym do spółki przejmującej i wytwarzający produkty wyłącznie na jej potrzeby, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie posiada obiektywnej zdolności do samodzielnego działania w obrocie gospodarczym. Wyłączenia przychodowe przewidziane dla ZCP nie znajdują wówczas zastosowania po stronie spółki dzielonej

Zespół pracowników, ich kompetencji i relacji biznesowych, zobowiązań, dokumentacji pracowniczej oraz ograniczonych składników rzeczowych nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli jego nabywca musi zaangażować dodatkowe aktywa i procesy niezbędne do kontynuowania działalności. W konsekwencji dodatnia wartość firmy powstała przy nabyciu takiego zbioru składników nie podlega amortyzacji

Działalność Wydzielana, przeniesiona w ramach Transakcji, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT; składniki te nie mają wystarczającej odrębności organizacyjnej, finansowej i funkcjonalnej i nie mogą samodzielnie funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo.

Darowizna zespołu składników materialnych i niematerialnych umożliwiających samodzielne kontynuowanie działalności gospodarczej stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT także wtedy, gdy z jej przedmiotu wyłączono nieruchomość i dokumentację podatkową, jeżeli nabywca uzyskuje trwałą możliwość korzystania z nieruchomości na podstawie najmu, a wyłączenia nie pozbawiają zespołu

Transakcja przeniesienia składników przedsiębiorstwa, pomimo intencji Wnioskodawców, nie kwalifikuje się jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje jej opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług, jednak daje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT przez spółkę nabywającą, gdy składniki służą działalności opodatkowanej.

Wydzielana część działalności obejmująca produkcję (C) ze spółki dzielonej nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, wobec czego transakcje podziału przez wydzielenie lub aportu tego majątku nie są wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy VAT.

Zespół składników obejmujący pracowników, ich kompetencje, relacje biznesowe, dokumentację oraz zobowiązania pracownicze nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli dla kontynuowania działalności wymaga zapewnienia przez nabywcę dodatkowych aktywów i funkcji wspierających. Jego zbycie podlega VAT jako świadczenie usług, a nabywca może odliczyć podatek naliczony, gdy nabyte składniki

W przypadku podziału przez wydzielenie, gdy zarówno majątek wydzielany do spółek nowo zawiązanych, jak i majątek pozostający w spółce dzielonej stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, po stronie wspólnika powstaje przychód określony w art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT, który – przy spełnieniu warunków art. 24 ust. 8da i 8db – nie podlega opodatkowaniu na dzień podziału.