Dział Deweloperski spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w związku z czym jego wniesienie wkładem niepieniężnym do spółki z o.o. jest wyłączone z opodatkowania VAT oraz korzysta ze zwolnienia z PIT na podstawie odpowiednich przepisów ustawy.

Transakcja zbycia przez spółkę Y składników majątkowych na rzecz spółki X stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, zatem nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem, o ile przeniesiony zespół składników realnie umożliwia prowadzenie niezależnej działalności gospodarczej.

Zbycie zorganizowanego zespołu składników przedsiębiorstwa, spełniającego warunki wyodrębnienia organizacyjnego i finansowego oraz zdolnego do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej przez nabywcę, nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podział spółki przez wydzielenie, którego elementy stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT, zarówno po stronie spółki dzielonej, jak i wspólników, pod warunkiem spełnienia wymogów wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego.

Podział spółki A. przez wydzielenie spełnia kryteria neutralności podatkowej na gruncie ustawy o CIT, gdyż składniki przenoszone do nowej Spółki X i pozostające w spółce dzielonej stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co wyłącza przychód podatkowy na mocy art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Odpłatne zbycie składników przez Sprzedającego na rzecz Kupującego, według wariantów wskazanych w wniosku, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, a zatem jest objęte podatkiem VAT. Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, jeśli składniki będą przeznaczone do działalności opodatkowanej.

Podział spółki przez wydzielenie, jeśli poprzedziły go czynności restrukturyzacyjne, takie jak połączenie, nie jest neutralny podatkowo; powstaje przychód na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT, zgodnie z zasadą, że tylko pierwsza restrukturyzacja może cieszyć się neutralnością przewidzianą w art. 24 ust. 8 ustawy o PIT.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, takiej jak Dział X w planowanym podziale przez wyodrębnienie do spółki B, jest czynnością wyłączoną z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia kryteria ZCP zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy.

Zgodnie z art. 2 pkt 27e oraz art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, Dział Deweloperski, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu VAT w przypadku wniesienia wkładem niepieniężnym do innej spółki.

Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmujący materialnie i niematerialnie wyodrębniony zespół składników (Oddział A.), stanowi wyłączenie z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż umożliwia niezależne działanie i realizację zadań gospodarczych.

Zbycie nieruchomości komercyjnej przez Spółkę nie spełnia przesłanek zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa i będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

Wniesienie aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 Ustawy o CIT do spółki zależnej, przyjętej dla celów podatkowych po wartości księgowej, nie rodzi przychodu podatkowego dla wnoszącego aport.

Zbycie nieruchomości, która nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nie jest wyłączone z zakresu opodatkowania VAT; podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości muroprawnie jest traktowana jako dostawa towarów podlegająca VAT, ponieważ nie stanowi organizacyjnie ani finansowo wyodrębnionej części przedsiębiorstwa. Transakcja, korzystająca ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pozwala stronom na wybór jej opodatkowania, umożliwiając nabywcy odliczenie podatku naliczonego.

Transakcja przeniesienia składników Działalności Mobility, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, na spółkę AAAA w wyniku podziału na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Wniesienie majątku do fundacji rodzinnej będącego zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, wyodrębnioną organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku VAT.

Przy podziale przez wydzielenie, jeżeli zarówno majątek przejmowany, jak i pozostający, kwalifikują się jako zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, brak jest obowiązku rozpoznania przychodu podlegającego opodatkowaniu w myśl art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych tworzących Część X stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem jego przeniesienie do spółki przejmującej jest wyłączone z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podział przez wyodrębnienie spółki, zobowiązujący się do transferu części majątku jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki dzielonej ani przejmującej, jeśli spełnione są wymogi organizacyjnego i funkcjonalnego wyodrębnienia majątku.

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co skutkuje opodatkowaniem transakcji VAT oraz prawem nabywcy do odliczenia VAT naliczonego, gdyż obie strony wybrały opodatkowanie transakcji.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa musi posiadać zdolność do samodzielnego działania operacyjnego. Jeśli przenoszone składniki nie spełniają tej przesłanki, wniesienie aportu spowoduje powstanie przychodu podatkowego. Umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie skutkuje przychodem, o ile brak przysporzenia majątkowego.

Przychód z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa, z wyłączeniem nieruchomości i samochodu elektrycznego, do spółki mającej nieograniczony obowiązek podatkowy w UE, jest wolny od podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT, o ile transakcja nie służy uniknięciu opodatkowania.