Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa, niepodlegająca opodatkowaniu VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o PCC.

Podział spółki przez wydzielenie, w którym Dział Obsługi Kontraktów Zewnętrznych zostanie przeniesiony do nowej spółki, nie stanowi dochodu podatkowego w PIT, pod warunkiem uznania obu działów za ZCP, bez przekroczenia wartości podatkowej udziałów.

Wydzielenie Działu Obsługi Kontraktów Zewnętrznych oraz pozostawienie Działu Obsługi Kontraktów Wewnętrznych jako ZCP w spółce dzielonej nie skutkuje uznaniem przychodu podatkowego po stronie wspólników w myśl art. 12 ust. 1 pkt 8b i 8ba ustawy o CIT, z uwagi na spełnienie wymogów art. 12 ust. 4 pkt 12.

Przeprowadzenie podziału Spółki przez wydzielenie, przy zachowaniu opodatkowania ryczałtem przez obie spółki, nie powoduje utraty tego prawa. Zbiór aktywów i pasywów obu spółek stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa i nie generuje dochodu do opodatkowania ryczałtem lub zryczałtowanym podatkiem. Interpretacja ta potwierdza zgodność z art. 4a pkt 4 oraz art. 28I ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Zespół składników Biura B., wydzielony do innej spółki, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Transakcja podziału przez wydzielenie, przy zachowaniu zorganizowanej struktury majątku, nie generuje przychodu opodatkowanego u spółki dzielonej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Transakcja przeniesienia praw z Umowy Zarządzania pomiędzy Oddziałem a Polską Spółką nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części i stanowi świadczenie usług, co skutkuje opodatkowaniem VAT.

Dochód akcjonariuszy wynikający z podziału przez wydzielenie spółki X S.A., w okolicznościach opisanych we wniosku, nie podlega opodatkowaniu w momencie podziału, lecz opodatkowanie odroczone będzie do chwili odpłatnego zbycia udziałów w spółce przejmującej.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa przekazana byłemu małżonkowi, będąca przedmiotem wspólności majątkowej małżeńskiej, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie dochodzi do zmiany właściciela składników majątku.

Wydzielenie majątku spółki w ramach planowanego podziału spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co uzasadnia brak przychodu podatkowego dla spółki dzielonej.

Transakcja wynikająca z Umowy Transferu pomiędzy Polską Spółką a Oddziałem nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 3 i 4 ustawy o CIT. Przeniesienie praw i obowiązków z Umowy Zarządzania nie obejmuje składników, które mogłyby funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo.

Wydzielany ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej Dział Obsługi Kontraktów Zewnętrznych oraz pozostający Dział Obsługi Kontraktów Wewnętrznych stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co oznacza, że planowany podział przez wydzielenie jest neutralny podatkowo na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych.

Transakcja podziału przez wydzielenie Działalności Wydzielanej z Banku Dzielonego do Banku Przejmującego, jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jest wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co skutkuje brakiem obowiązku podatkowego po stronie Banku Dzielonego.

Transakcja zbycia Zakładu Nieruchomościowego jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa na rzecz innej spółki z o.o., spełniająca warunki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, jest wyłączona spod opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przeniesienie Działu X do spółki przejmującej, uznanego za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 tej ustawy, wyłączając obowiązek podatkowy po stronie spółki dzielonej.

Transakcja sprzedaży zespołu składników Biura A. jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy VAT, jest wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, z uwagi na jej wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne, pozwalające na kontynuację działalności przez nabywcę.

Umowy leasingu finansowego nie obejmują zorganizowanych części przedsiębiorstw jako całości. Przychody z tytułu leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej nie obejmują części kapitałowej, jeśli spełnione są szczegółowe warunki ustawowe, lecz dotyczy to wyłącznie poszczególnych składników majątku, a nie całej struktury organizacyjnej.

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, i w konsekwencji podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów.

Zbycie Działu Księgowości jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa spełnia definicję art. 4a pkt 4 CIT, co kwalifikuje go jako transakcję sprzedaży, której przychód określa się według ceny rynkowej w oparciu o art. 14 CIT.

Transakcja darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa, polegająca na przekazaniu niezbędnych składników majątkowych oraz praw wynikających z umów, jest wyłączona spod opodatkowania podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jeśli spełnia warunki samodzielnego funkcjonowania i zachowania tożsamości ekonomicznej.

Kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży udziałów w Spółce Przejmującej, objętych wskutek neutralnego podatkowo podziału przez wyodrębnienie Departamentu, jest wartość aktywów według ewidencji podatkowej bez pomniejszenia o pasywa, z wyłączeniem nominalnej wartości należności, której koszt ustala się na zasadach ogólnych.

Przeniesienie Biznesu zarządzania nieruchomościami do Nowej Spółki, obejmujące majątkowe i niemajątkowe składniki, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączone z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 ustawy.

Sprzedaż składników majątkowych, w tym stacji paliw, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu tego podatkiem z uwagi na spełnienie kryteriów wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyodrębniającej się organizacyjnie i finansowo w istniejącym przedsiębiorstwie, przeznaczonej do realizacji określonych zadań gospodarczych, jest wyłączone spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, tj. Biura B., na rzecz nowo zawiązanej lub istniejącej spółki, w ramach podziału przez wydzielenie, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jako transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.