Wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w trybie podziału przez wydzielenie, gdzie zarówno przejmowany projekt, jak i pozostający w spółce dzielonej majątek są ZCP, skutkuje brakiem powstania przychodu podatkowego dla spółek. Wspólnik spółki dzielonej uzyska jednak przychód z tytułu przydzielonych mu udziałów spółki przejmującej.

Wydzielane oraz pozostające składniki majątkowe stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Planowany podział nie skutkuje powstaniem przychodu dla spółek uczestniczących, ale powoduje przychód dla wspólnika, będący wartością emisyjną nowych udziałów.

Przeniesienie majątku przez Spółkę Dzieloną na Spółkę Przejmującą w ramach podziału stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem transakcji z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przeniesienie majątku w drodze podziału przez wydzielenie z Spółki Dzielonej na Spółkę Przejmującą, stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 2 pkt 27e i art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Zarówno działalność przenoszona do Spółki Przejmującej, jak i pozostająca w Spółce Dzielonej, stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, co na gruncie przepisów ustawy o CIT nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego ani dla spółek, ani dla ich udziałowców.

Podział spółki przez wydzielenie projektów spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o CIT, skutkując brakiem opodatkowania przychodu u spółki dzielonej, przejmującej i wspólnika.

Majątek przenoszony przez podział spółki uznaje się za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, wykluczając go z opodatkowania VAT według art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia kryteriów wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego oraz umożliwienia kontynuacji działalności.

Przenoszenie majątku w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa dokonane przez Spółkę Dzieloną na Spółkę Przejmującą nie podlega opodatkowaniu powszechnie rozumianym podatkiem od towarów i usług według art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa rozumianą w art. 2 pkt 27e ustawy.

Aport infrastruktury wod-kan. i wozu przez Gminę do spółki jest opodatkowany VAT jako odpłatna dostawa towarów, nie wyłączona na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość nominalna udziałów, bez zwolnień, z prawem do korekty podatku naliczonego.

Przeniesienie majątku Spółki Dzielonej na Spółkę Przejmującą w trybie podziału przez wydzielenie, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jest wyłączone spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Przeniesienie majątku pomiędzy podmiotami w ramach podziału przez wydzielenie, które obejmuje zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu VAT według art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia kryteriów zorganizowania, wyodrębnienia oraz możliwości kontynuacji działalności gospodarzej.

Sprzedaż nieruchomości, polegająca na zbyciu udziału w prawie użytkowania wieczystego wraz z posadowionymi budynkami, nie stanowi sprzedaży przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części. Transakcję można opodatkować podatkiem VAT po rezygnacji z przysługującego zwolnienia, umożliwiając kupującemu odliczenie podatku naliczonego.

Przeniesienie składników majątkowych Spółki Dzielonej na Spółkę Przejmującą w ramach podziału przez wydzielenie, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podział spółki kapitałowej przez wydzielenie, w którym majątek przejmowany oraz pozostający stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, nie rodzi przychodu podatkowego dla spółek biorących udział w podziale, natomiast skutkuje powstaniem przychodu z tytułu wartości emisyjnej udziałów dla wspólnika, jako przychodu z zysków kapitałowych.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT istnieje, jeżeli zachodzi wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne umożliwiające samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej. W przypadku podziału przez wydzielenie skutkującego pełnieniem warunków ZCP, dla spółki dzielonej nie powstaje przychód z art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Zarówno wydzielana, jak i pozostająca część przedsiębiorstwa po podziale przez wydzielenie, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje neutralnością podatkową dla spółki dzielonej i przejmującej, lecz stanowi opodatkowany przychód z zysków kapitałowych dla wspólnika.

Oddział X spółki, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, w przypadku przeniesienia w formie aportu, nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjno-finansowego i funkcjonalnego, co daje mu potencjalną niezależność gospodarczą.

Sprzedaż Zakładu A i Zakładu B, będących zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełniają one warunki definiujące zorganizowaną część przedsiębiorstwa jako zespołu składników materialnych i niematerialnych zdolnych do samodzielnego funkcjonowania.

Wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w postaci Działu X do Spółki Przejmującej, spełniającego kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, funkcjonalnego i finansowego, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Przekazanie ZCP X na spółkę przejmującą w trybie podziału przez wydzielenie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa i jest wyłączone spod opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT z dnia 11 marca 2004 r.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w ramach podziału przez wydzielenie, zgodnie z art. 2 pkt 27e oraz art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, nie jest opodatkowane podatkiem od towarów i usług, o ile ZCP stanowi całość organizacyjną i funkcjonalną zdolną do samodzielnej działalności gospodarczej.

Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyodrębnionej pod względem organizacyjnym, finansowym i funkcjonalnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT, ponieważ spełnia definicję ZCP z art. 2 pkt 27e tej ustawy.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (X) w drodze podziału przez wydzielenie, spełniającej kryteria organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia, jest wyłączone z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy VAT.

Podział przez wydzielenie nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki dzielonej, o ile majątek wydzielony i pozostający stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 i art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.