Darowizna zorganizowanej części przedsiębiorstwa (działu 1), jako wyodrębnionego organizacyjnie i finansowo zespołu składników, będącego samodzielnie funkcjonującym podmiotem, podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 i art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, ze względu na spełnienie warunków organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wydzielenia w ramach istniejącego przedsiębiorstwa

Transakcja przeniesienia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, stanowiącej Departament 2 Spółki Dzielonej, na Spółkę Przejmującą w trybie podziału przez wydzielenie, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

W sytuacji podziału spółki poprzez wydzielenie zorganizowanych części przedsiębiorstwa, po stronie spółki dzielonej oraz spółki przejmującej nie powstaje przychód podatkowy, jeśli obejmowane składniki majątkowe posiadają cechy zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a ich wartość księgowa nie przewyższa wartości rynkowej.

Podział przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowo zawiązanej spółki, o ile spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 6 ustawy o VAT.

Przekazane towary handlowe otrzymane w formie darowizny jako zorganizowana część przedsiębiorstwa nie mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu, lecz muszą być ujęte w remanencie; amortyzację środków trwałych nabytych w darowiźnie można kontynuować zgodnie z metodami stosowanymi przez darczyńcę, jeśli uprzednio dokonywał on odpisów.

Przekazanie zespołu składników materialnych i niematerialnych w formie Aportu, spełniającego przesłanki wyodrębnienia jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. ZCP, wyodrębniona finansowo, organizacyjnie i funkcjonalnie, stanowi odrębną całość gospodarczą zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy.

Przeniesienie własności udziałów w składnikach przedsiębiorstwa męża nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zatem darowizna tych udziałów nie korzysta z wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i wymaga korekty odliczonego podatku VAT.

Wniesienie nieruchomości i związanych składników do fundacji rodzinnej stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Aport do spółki komandytowej obejmujący zorganizowaną część przedsiębiorstwa, spełniającą warunki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przekazanie gospodarstwa rolnego w drodze darowizny na rzecz córki stanowi transakcję wyłączoną z opodatkowania VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy. Ewentualny obowiązek korekty podatku spoczywa na nabywcy, jeśli dochodzi do zmiany przeznaczenia środków trwałych.

Przeniesienie wyodrębnionego działu przedsiębiorstwa, spełniającego kryteria art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy, gdyż stanowi zespół składników materialnych i niematerialnych zdolnych do samodzielnego gospodarowania i kontynuowania dotychczasowej działalności.

Nieodpłatne przekazanie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, odpowiadającej za prowadzenie zakładu w A., ma znamiona wyłączenia z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż spełnia przesłanki samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Podział przez wydzielenie, w którym zarówno majątek pozostający, jak i przenoszony stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla spółki dzielonej zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT, przy założeniu braku celu unikania opodatkowania.

Podział spółki kapitałowej przez wydzielenie, skutkujący powstaniem dwóch zorganizowanych części przedsiębiorstwa, nie generuje przychodu podatkowego po stronie wspólnika, gdy spełnione są przesłanki z art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT. Operacja musi być uzasadniona ekonomicznie.

Wydzielenie części działalności Spółki Dzielonej i jej przeniesienie do Spółki Przejmującej, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w znaczeniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, nie powoduje powstania dochodu podatkowego u wspólnika, jeżeli zostaną spełnione kryteria z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT dotyczące ekonomicznego uzasadnienia oraz braku unikania opodatkowania.

Przychody i koszty podatkowe zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ujmowane do dnia poprzedzającego podział przez wydzielenie, przypisane są Spółce Dzielonej. Przychody i koszty ujmowane w dniu podziału lub po tym dniu przypisane są Spółce Przejmującej na podstawie sukcesji generalnej.

Podział przez wydzielenie, z którego wynika przeniesienie lub pozostawienie majątku stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP), nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu w chwili podziału, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT.

Majątek pozostały w spółce dzielonej i majątek wydzielany do spółki przejmującej stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, co wyklucza powstanie przychodu podatkowego na dzień podziału zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT.

Podział spółki przez wydzielenie, przy spełnieniu warunków dotyczących uznania wydzielonych i pozostających działalności za zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie rodzi przychodu do opodatkowania na moment podziału, co odpowiada przepisom art. 24 ust. 8 ustawy o PIT.

Czynność przeniesienia majątku wydzielonego ze Spółki na rzecz Spółki Wydzielanej, stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w ramach podziału przez wydzielenie, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zespół składników materialnych i niematerialnych, przypisany do Zakładu i wnoszony aportem do Nowej Spółki, w świetle art. 4a pkt 4 ustawy o CIT stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a wniesienie go nie powoduje powstania przychodu podatkowego u wnioskodawcy na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Czynność wniesienia zespołu składników materialnych i niematerialnych jako aportu do nowej spółki, stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Transakcja nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, lecz zbycie poszczególnych składników majątkowych niezdolnych do samodzielnej realizacji zadań gospodarczych, podlegających opodatkowaniu VAT oraz uprawniających nabywcę do odliczenia VAT naliczonego.