Podział spółki przez wydzielenie na rzecz Wnioskodawcy, prowadzony z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie skutkuje rozpoznaniem przychodu podatkowego na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d ani 8f ustawy CIT, gdyż przesłanki te nie są spełnione.

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia VAT zgodnie z przepisami ustawy o VAT po złożeniu odpowiedniego oświadczenia rezygnującego z ewentualnego zwolnienia.

Podział przez wydzielenie działalności operatorskiej ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, gdzie wydzielane jest zarówno mienie materialne, jak i niematerialne, może nie skutkować powstaniem przychodu podatkowego, o ile obie działalności - operatorska i deweloperska - są wyodrębnione jako odrębne, zorganizowane części przedsiębiorstwa.

Wyodrębnienie działu A. w spółce B. jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa stanowić będzie czynność niepodlegającą opodatkowaniu VAT, a C. nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tytułu tego podziału.

W przypadku podziału spółki przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w postaci Działalności Operatorskiej do spółki nowo zawiązanej, transakcja przeniesienia jest wyłączona spod działania ustawy o VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy, jako transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmującej działalność apteczną wraz z przypisanymi składnikami majątkowymi i niemajątkowymi, spełnia wymogi art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem transakcji z zakresu opodatkowania VAT na mocy art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Przeniesienie przez Spółkę Komandytową placówki do B Sp. z o.o. stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportu zorganizowanego zespołu składników materialnych i niematerialnych do spółki z o.o. stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55¹ Kodeksu cywilnego, co na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług wyłącza tę czynność spod opodatkowania podatkiem VAT.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej hali produkcyjnej traktowana będzie jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT, z uwagi na brak spełnienia przesłanek kwalifikujących transakcję jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Transakcja sprzedaży nieruchomości zabudowanej nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu VAT, o ile strony złożą oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmującej Filie z myjnią, jako zdolnej do samodzielnego gospodarczego funkcjonowania jednostki, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie działu produkcyjnego bez nieruchomości jako wkładu niepieniężnego do nowej spółki nie stanowi aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a tym samym podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Zespół składników materialnych i niematerialnych, obejmujący Dział Nieruchomości, spełnia przesłanki uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem transakcji jego przeniesienia spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przeniesienie wydzielonej części majątku spółki w ramach podziału przez wydzielenie, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż nieruchomości pomiędzy Spółką a Kupującym nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy VAT, co oznacza, że podlega opodatkowaniu VAT. Strony mają prawo zrezygnować z przysługującego zwolnienia, skutkując opodatkowaniem dostawy zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy VAT.

Podział Spółki Dzielonej przez wydzielenie Działu Nieruchomości jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie skutkuje powstaniem przychodu dla Spółki Dzielonej, Przejmującej ani Przejmującej jako wspólnika, pod warunkiem zachowania wartości księgowej nabywanych składników majątkowych.

Podział przez wydzielenie składników firmy do oddzielnej spółki, o ile składniki te kwalifikują się jako zorganizowane część przedsiębiorstwa, nie powoduje powstania przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy CIT, przy jednoczesnym spełnieniu kryteriów organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia oraz ich zdolności do niezależnej działalności.

Wyodrębnione przez Wnioskodawcę składniki majątku w ramach planowanego Podziału przez wydzielenie stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. W związku z tym Podział pozostaje neutralny podatkowo dla wszystkich zaangażowanych podmiotów na gruncie ustawy o CIT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych w postaci Działu XYZ, wydzielony do Spółki Przejmującej, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy VAT, i dlatego transakcja podziału nie podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy VAT.

Transakcja sprzedaży aktywów służących produkcji betonu nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wobec czego podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, z wyłączeniem przesłanek art. 6 pkt 1.

Przeniesienie Działu V., będącego zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a Spółka Przejmująca staje się uprawniona do dokonywania korekt podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Wniesienie aportu w formie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do prostej spółki akcyjnej, spełniającego przesłanki wyodrębnienia na płaszczyznach organizacyjnej, finansowej i funkcjonalnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy VAT.

Sprzedane składniki materialne i niematerialne, mimo ich objęcia jedną transakcją, nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co wyklucza wyłączenie transakcji spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

Sprzedaż składników przedsiębiorstwa Zbywcy na rzecz Nabywcy nie spełnia prawnych kryteriów zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług, lecz stanowi zbycie przedsiębiorstwa. Transakcja ta, zatem, podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego.