Podział przez wydzielenie, w którym zarówno działalność przejmowana, jak i pozostająca stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie wspólnika spółki dzielonej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8b i 8ba ustawy o CIT, jeżeli podział nie jest motywowany unikaniem opodatkowania.

Wniesienie przedsiębiorstwa będącego w spadku jako aportu do spółki z o.o. jest wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli spełnia definicję przedsiębiorstwa według Kodeksu cywilnego, a spółka otrzymująca aport jest zasiedlona podatkowo w UE oraz przyjmie składniki majątku według wartości księgowej.

Planowana sprzedaż ZCP przez Wnioskodawcę spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co wyłącza tę transakcję z zakresu opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, umożliwiając nabywcy samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej w oparciu o nabyte składniki.

Koszt uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ustala się w wysokości przyjętej wartości podatkowej składników tego przedsiębiorstwa na dzień objęcia udziałów, nie wyższej jednak niż wartość emisyjna udziałów z dnia ich objęcia.

Przeniesienie Działu Administracji Biur do nowo zawiązanej spółki z o.o., stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa, jest czynnością wyłączoną z opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia kryteria ZCP: jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie i zdolny do samodzielnego prowadzenia działalności.

Kotłownia stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa i zakład energochłonny, co pozwala na zastosowanie zwolnienia od akcyzy dla wyrobów węglowych, zgodnie z art. 31a ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku akcyzowym, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych.

W wyniku podziału spółki przez wydzielenie, zorganizowana część przedsiębiorstwa przeniesiona do nowo utworzonej spółki nie generuje dla niej dochodu podlegającego opodatkowaniu, o ile spełnione są warunki określone w przepisach ustawy o CIT, w szczególności wartość emisyjna udziałów odpowiada wartości rynkowej przejmowanego majątku oraz podział nie jest realizowany w celu unikania opodatkowania.

Zarówno Dział A, jak i Dział B kwalifikują się jako zorganizowane części przedsiębiorstwa, co w kontekście podziału przez wyodrębnienie nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania podatkiem CIT, przy spełnieniu określonych przesłanek prawnych.

Transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, polegająca na przekazaniu zespołu składników materialnych i niematerialnych, które są organizacyjnie i funkcjonalnie wydzielone, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w świetle art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przy podziale przez wyodrębnienie opartym na art. 529 § 1 pkt 5 KSH otrzymanie przez spółkę przejmującą zorganizowanej części przedsiębiorstwa, przy spełnieniu określonych warunków prawnych i ekonomicznych, nie skutkuje powstaniem przychodu, jeśli wartości składników majątku przypisano zgodnie z księgami podatkowymi spółki dzielonej i mają one zastosowanie w działalności na terytorium RP.

Sprzedaż składników materialnych i niematerialnych przedsiębiorstwa Y stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego, tym samym zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT wyłączona jest spod zakresu opodatkowania VAT. Przepisy ustawy o VAT do tej transakcji nie mają zastosowania.

Przenoszenie Działu A w ramach podziału przez wydzielenie nie stanowi transakcji zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT i będzie podlegało opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, tę transakcję nie wyłącza z opodatkowania art. 6 pkt 1 ustawy.

Transakcja zbycia zespołu składników materialnych i niematerialnych tworzących zorganizowaną część przedsiębiorstwa, spełniającego kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, jako ZCP, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przekazanie składników majątkowych w formie darowizny na rzecz fundacji rodzinnej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa, lecz zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączonej z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przekazanie składników majątkowych na rzecz Fundacji rodzinnej, w formie darowizny, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa na gruncie art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w formie aportu, w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Aport winien być uznany za transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączoną z zakresu przepisów ustawy o VAT.

W przypadku sprzedaży przedsiębiorstwa opodatkowanego ryczałtem, wartość goodwill powinna być opodatkowana stawką odpowiednią dla działalności, a nie zryczałtowaną stawką 10% zgodnie z art. 12 ustawy o ryczałcie.

Przekazanie przez Wnioskodawcę w formie darowizny składników majątkowych na rzecz Fundacji rodzinnej stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a zatem korzysta z wyłączenia spod opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podział przez wydzielenie części majątku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, gdzie przenoszona oraz pozostająca część spełniają warunki zorganizowanej części przedsiębiorstwa, pozostaje neutralny podatkowo na gruncie art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT, nie generując przychodu podatkowego w spółce dzielonej.

Podział przez wydzielenie nieruchomości do nowej spółki z o.o., gdy zarówno wydzielany majątek jak i ten pozostający, nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, skutkuje powstaniem przychodu dla akcjonariusza podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy o CIT.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) na nową spółkę, w ramach podziału przez wydzielenie, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jeśli ZCP funkcjonuje jako zespół składników materialnych i niematerialnych zdolnych do niezależnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Dla uznania zespołu składników majątkowych za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, wymagane jest wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne, w sposób umożliwiający samodzielne realizowanie działalności gospodarczej. W przypadku braku takiego wyodrębnienia, transakcja wydzielenia składników podlega opodatkowaniu VAT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych przeniesiony do Spółki Przejmującej w toku podziału nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, zatem transakcja podziału nie jest wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Dział I, II i III stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Przychód z ich zbycia to cena ustalona w umowie, niezwiązana z przejętymi zobowiązaniami, które jedynie powiększają cenę transakcyjną. Nabywca może amortyzować wartość firmy jako koszt podatkowy.