W razie podziału przez wydzielenie, jeśli zarówno wydzielona część, jak i pozostająca część w spółce dzielonej, są uznane za zorganizowane części przedsiębiorstwa, podział nie prowadzi do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Przeniesienie zespołu składników materialnych i niematerialnych, stanowiących zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, w trybie podziału przez wyodrębnienie jest transakcją wyłączoną z zakresu opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Transakcja darowizny składników majątkowych dokonana przez wnioskodawcę na rzecz jego syna, z uwagi na wyłączenie istotnych elementów przedsiębiorstwa, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, lecz dotyczy zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Działalność Wydzielana, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu w podatku od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, w przypadku jej przeniesienia w ramach podziału spółki.

Segment Ciepłowniczy oraz samodzielna Ciepłownia mogą być uznane za zakłady energochłonne, uprawniające do zwolnienia z akcyzy na wyroby węglowe w 2025 r. Warunki tego zwolnienia nie są spełnione w 2026 r., z uwagi na nieosiągnięcie wymaganego udziału zakupów węglowych oraz brak oświadczenia o przeznaczeniu do celów zwolnieniowych.

Zespół składników materialnych i niematerialnych stanowiący Aport i spełniający warunki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego, funkcjonalnego tworzy zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Wniesienie takiego aportu pozostaje neutralne podatkowo dla stron na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Majątek podlegający wydzieleniu, jak i pozostający w spółce, spełnia warunki uznania za zorganizowane części przedsiębiorstwa (ZCP), co umożliwia zastosowanie neutralności podatkowej przy podziale, zgodnie z art. 4a pkt 4 oraz art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy o CIT.

Wniesienie przez spółkę X do Y aportu w postaci parku handlowego wraz z powiązanymi składnikami materialnymi i niematerialnymi stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa – definiowaną w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT – i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy.

Zespół składników materialnych i niematerialnych w ramach Działalności Sprzedażowej, w ramach podziału przez wyodrębnienie, nie spełnia przesłanek uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa. W związku z tym, podział skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie Spółki Dzielonej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Przeniesienie Działalności Wydzielanej z A. do Spółki Przejmującej, w warunkach określonych przez przepisy, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsi9więbiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Przeniesienie to jest wyłączone spod opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż "Działalności X" na rzecz XYZ kwalifikuje się jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co wyłącza transakcję spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podział majątku Spółki przekształconej przez wydzielenie Działu 2 do Spółki 2 nie generuje przychodu po stronie Spółki 2 na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych, o ile wartość emisyjna udziałów jest równoważna wartości rynkowej przenoszonego majątku, a przyczyny podziału są ekonomicznie uzasadnione.

Podział spółki przez wydzielenie, gdzie każde z przenoszonych i pozostających zespołów składników stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie generuje opodatkowanego przychodu po stronie spółki dzielonej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 oraz art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.

Przeniesienie Działalności 2 i 3 w wyniku podziału spółki przez wydzielenie stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT jest wyłączone z opodatkowania tym podatkiem.

Wniesienie składników materialnych i niematerialnych Działu Medycznego, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, do spółki celowej kwalifikuje się jako transakcja, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 w zw. z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, z uwagi na jej organizacyjne, finansowe i funkcjonalne wyodrębnienie.

Sprzedaż nieruchomości przez aktywnego płatnika VAT na rzecz innego płatnika VAT jest opodatkowaną dostawą towarów, o ile nieruchomość nie stanowi przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części. W przypadku zgodnego oświadczenia stron, możliwa jest rezygnacja z ustawowego zwolnienia podatkowego i zastosowanie opodatkowania.

Zespół składników materialnych i niematerialnych w postaci Działalności 1 stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co uprawnia nabywcę do amortyzacji wartości firmy na podstawie art. 16g ust. 2 ustawy o CIT.

Przeniesienie Działalności Agro, składającej się na zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP), w ramach podziału zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 KSH, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż spełnia kryteria ZCP wyodrębniając organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie. Tym samym, transfer ten wpisuje się w transakcję wyjętą spod ustawy o VAT na podstawie art. 6 pkt 1.

Zespół składników majątkowych przenoszony z A. SP. Z O.O. do Nowej Spółki w ramach podziału przez wydzielenie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co nie powoduje utraty prawa do opodatkowania ryczałtem ani generacji dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtowym CIT.

Nabycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w Danii w drodze umowy sprzedaży przez polską spółkę nie pozbawia jej prawa do opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek, o ile nie nastąpiło to w formie łączenia, podziału lub wniesienia wkładu niepieniężnego.

Wydzielenie Działu 2, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, do Spółki 2 w wyniku podziału spółki przekształconej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki dzielonej na gruncie ustawy o CIT, dzięki spełnieniu warunków zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Zbycie zespołu składników materialnych i niematerialnych, które spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP), podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Obejmuje to sytuacje, w których wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne pozwala na kontynuowanie działalności przez nabywcę bez konieczności pozyskiwania dodatkowych

Wymiana udziałów, zgodnie z art. 12 ust. 4d i ust. 11 ustawy CIT, dokonana przez spółkę w zamian za utworzone udziały, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, jeżeli wartość nowo utworzonych udziałów odpowiada wartości nabytych udziałów, a podmioty uczestniczące podlegają unijnemu opodatkowaniu całości dochodów.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę do spółki jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o VAT. Gmina jest zobowiązana do późniejszej korekty podatku naliczonego od inwestycji z uwagi na zmianę jej przeznaczenia na czynności opodatkowane.