Podział spółki przez wydzielenie, zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 KSH, w wyniku którego wyodrębnione zostają zorganizowane części przedsiębiorstwa (ZCP) spełniające kryteria art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu u spółki dzielonej oraz jej wspólnika, o ile są spełnione przesłanki z art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT.

Podział spółki przez wydzielenie, obejmujący zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile przenoszone składniki majątkowe spełniają wymogi organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia w strukturze dotychczasowego przedsiębiorstwa.

Transakcja dostawy prawa użytkowania wieczystego gruntu oraz budynków i budowli nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a co za tym idzie nie jest wyłączona z opodatkowania VAT. Transakcja, spełniając warunki zwolnienia za wyjątkiem złożenia oświadczenia o opodatkowaniu, podlega VAT. Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Dostawa nieruchomości obejmującej działki i zabudowania podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nie spełniając definicji przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, a nabywca może odliczyć podatek naliczony, wykorzystując nieruchomość do działalności podlegającej VAT.

Wydzielanie Departamentu Nieruchomości do Spółki Przejmującej oraz pozostawianie w Spółce Dzielonej Departamentu Usług Telekomunikacyjnych w drodze podziału przez wydzielenie, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, gdy obie te jednostki stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT.

Darowizna wszystkich składników majątkowych związanych z jednoosobową działalnością gospodarczą na rzecz fundacji rodzinnej, stanowiąca zespół materialnych i niematerialnych elementów pozwalających na samodzielne prowadzenie działalności, jest zbyciem przedsiębiorstwa wyłączonym z zakresu ustawy o VAT na podstawie art. 6 pkt 1.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, będącej Pionem Zarządzania Nieruchomościami, stanowi transakcję zbycia w sensie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Oddział będący przedmiotem aportu stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje neutralnością podatkową tej operacji w kontekście art. 12 ust. 1 pkt 7 oraz art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych w postaci Oddziału, spełniający warunki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, planowany aport Oddziału jest wyłączony z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zbycie nieruchomości jako składnika majątkowego, które nie spełnia przesłanek wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego ani funkcjonalnego, nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub ZCP, a zatem podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów. Zastosowanie zwolnienia z VAT wymaga spełnienia przesłanek art. 43 ust. 1 pkt 10, z możliwością rezygnacji.

Fragment przedsiębiorstwa, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa (ZCP), spełniająca wymogi wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT przy przeniesieniu w drodze wydzielenia.

Przeniesienie części zakładu pracy oraz składników majątkowych, które nie mogą samodzielnie realizować działalności gospodarczej, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania sprzedaży towarów oraz świadczenia usług związanych z transakcją.

Aport całości udziałów w przedsiębiorstwie w spadku, stanowiącym zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych, do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, jest czynnością wyłączoną od opodatkowania podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

W przypadku działalności gospodarczej, podział spółki przez wyodrębnienie skutkuje pozostawieniem obowiązków podatkowych za okresy sprzed wyodrębnienia po stronie Banku Dzielonego, zaś Bank Przejmujący wstępuje w prawa i obowiązki podatkowe w zakresie sukcesji uniwersalnej dotyczącej działalności nabytej po dniu podziału.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT może być wydzielona z przedsiębiorstwa podmiotu i przekazana spółce przejmującej bez opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, z przeniesieniem obowiązków dotyczących korekt podatku naliczonego zgodnie z art. 91 ust. 9 tej ustawy.

Transakcja zbycia elektrociepłowni nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, przez co nie podlega wyłączeniu z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1; brak możliwości zastosowania zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10 oraz 10a ustawy. Zbywca nie przenosi pełnej autonomii, a nabywca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyodrębnionej organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, na rzecz wspólników spółki jawnej w ramach jej rozwiązania, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT.

Spółka komandytowa może zastosować obniżoną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 9% począwszy od trzeciego roku działalności, pod warunkiem nieprzekroczenia limitu przychodów i spełnienia warunków dla małego podatnika po zakończeniu okresu wyłączenia, wynikającego z wniesienia aportu.

Zbycie Nieruchomości nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu podatek od towarów i usług jako dostawa towarów na zasadach ogólnych z możliwością rezygnacji ze zwolnienia dla dostawy budynków.

Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest czynnością niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdy zespół składników jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, zdolny do realizacji zadań gospodarczych jako niezależne przedsiębiorstwo. Przeniesienie ZCP obejmuje pełen zakres majątku materialnego i niematerialnego oraz umożliwia kontynuację

Transakcja sprzedaży zakładu stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e Ustawy VAT, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 Ustawy VAT.

Podział Wnioskodawcy przez wydzielenie dwóch zorganizowanych części przedsiębiorstwa, tj. Pionu Obsługi Detalicznej oraz Pionu Sieci Dostępowej, jest neutralny podatkowo na gruncie Ustawy o CIT, bowiem obie części stanowią ZCP, co wyklucza powstanie przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 i art. 12 ust. 4 pkt 3h Ustawy o CIT.