Wniesienie aportem Infrastruktury powstałej w ramach Inwestycji do Spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części, a zatem podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, z uwagi na brak możliwości zastosowania zwolnień związanych z pierwszym zasiedleniem. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego związanego z tą transakcją.

Wniesienie aportem zespołów składników materialnych i niematerialnych jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spełniających kryteria ZCP, skutkuje zwolnieniem przychodu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem nieograniczonego obowiązku podatkowego odbiorcy i przyjęcia wartości z ksiąg podatkowych.

Zespół składników materialnych i niematerialnych przyporządkowany do restauracji, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co pozwala na jego wniesienie aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością bez generowania podatkowych przychodów u wnoszącego, zgodnie z art. 21 ust.1 pkt 109 ustawy o PIT.

Wniesienie aportu w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej, które spełnia warunki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, w sytuacji gdy spółka ta ma nieograniczony obowiązek podatkowy w UE i przyjmuje składniki w wartości ksiąg podmiotu wnoszącego, jest zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób

Zespół składników materialnych i niematerialnych przyporządkowany do restauracji A, B oraz oddziału cateringowego stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co czyni wniesienie ich aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością neutralnym podatkowo, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej przez gminę do spółki jest czynnością opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia podatkowego, a gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od poniesionych wydatków inwestycyjnych.

Transakcja zbycia składników majątkowych Małej Elektrowni Wodnej stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT i jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

Sprzedaż zarówno nieruchomości, jak i ruchomości przez spółkę nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zatem nie korzysta z wyłączenia spod opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ale sprzedaż nieruchomości korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

W przypadku podziału przez wydzielenie, Spółka Przejmująca jest zobowiązana do przejęcia wartości początkowej środków i stosowania dotychczasowej metody amortyzacji, gdy majątek stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w świetle przepisów ustawy o CIT.

Wniesienie przez Wnioskodawcę zespołu składników majątkowych związanych z działalnością Platformy, stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa w myśl art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.

Przedmiot transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W rezultacie, transakcja podlegała opodatkowaniu VAT. Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego oraz zwrot nadwyżki VAT.

Podział spółki poprzez wydzielenie, będący wynikiem uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie kreuje po stronie Wnioskodawcy obowiązku rozpoznania przychodu podatkowego na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d i 8f ustawy CIT, o ile składniki majątku są przyjmowane w wartościach księgowych i przypisane do działalności gospodarczej w Polsce.

Podział spółki przez wydzielenie na rzecz Wnioskodawcy, prowadzony z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie skutkuje rozpoznaniem przychodu podatkowego na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d ani 8f ustawy CIT, gdyż przesłanki te nie są spełnione.

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia VAT zgodnie z przepisami ustawy o VAT po złożeniu odpowiedniego oświadczenia rezygnującego z ewentualnego zwolnienia.

Podział przez wydzielenie działalności operatorskiej ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, gdzie wydzielane jest zarówno mienie materialne, jak i niematerialne, może nie skutkować powstaniem przychodu podatkowego, o ile obie działalności - operatorska i deweloperska - są wyodrębnione jako odrębne, zorganizowane części przedsiębiorstwa.

W przypadku podziału spółki przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w postaci Działalności Operatorskiej do spółki nowo zawiązanej, transakcja przeniesienia jest wyłączona spod działania ustawy o VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy, jako transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Wyodrębnienie działu A. w spółce B. jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa stanowić będzie czynność niepodlegającą opodatkowaniu VAT, a C. nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tytułu tego podziału.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmującej działalność apteczną wraz z przypisanymi składnikami majątkowymi i niemajątkowymi, spełnia wymogi art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem transakcji z zakresu opodatkowania VAT na mocy art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Wniesienie aportu zorganizowanego zespołu składników materialnych i niematerialnych do spółki z o.o. stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55¹ Kodeksu cywilnego, co na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług wyłącza tę czynność spod opodatkowania podatkiem VAT.

Przeniesienie przez Spółkę Komandytową placówki do B Sp. z o.o. stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej hali produkcyjnej traktowana będzie jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT, z uwagi na brak spełnienia przesłanek kwalifikujących transakcję jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Transakcja sprzedaży nieruchomości zabudowanej nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu VAT, o ile strony złożą oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmującej Filie z myjnią, jako zdolnej do samodzielnego gospodarczego funkcjonowania jednostki, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych, obejmujący Dział Nieruchomości, spełnia przesłanki uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem transakcji jego przeniesienia spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.