Majątek przenoszony przez podział spółki uznaje się za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, wykluczając go z opodatkowania VAT według art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia kryteriów wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego oraz umożliwienia kontynuacji działalności.

Podział spółki kapitałowej przez wydzielenie, w którym majątek przejmowany oraz pozostający stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, nie rodzi przychodu podatkowego dla spółek biorących udział w podziale, natomiast skutkuje powstaniem przychodu z tytułu wartości emisyjnej udziałów dla wspólnika, jako przychodu z zysków kapitałowych.

Przeniesienie majątku pomiędzy podmiotami w ramach podziału przez wydzielenie, które obejmuje zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu VAT według art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia kryteriów zorganizowania, wyodrębnienia oraz możliwości kontynuacji działalności gospodarzej.

Aport infrastruktury wod-kan. i wozu przez Gminę do spółki jest opodatkowany VAT jako odpłatna dostawa towarów, nie wyłączona na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość nominalna udziałów, bez zwolnień, z prawem do korekty podatku naliczonego.

Przeniesienie majątku Spółki Dzielonej na Spółkę Przejmującą w trybie podziału przez wydzielenie, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jest wyłączone spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Przenoszenie majątku w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa dokonane przez Spółkę Dzieloną na Spółkę Przejmującą nie podlega opodatkowaniu powszechnie rozumianym podatkiem od towarów i usług według art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa rozumianą w art. 2 pkt 27e ustawy.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT istnieje, jeżeli zachodzi wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne umożliwiające samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej. W przypadku podziału przez wydzielenie skutkującego pełnieniem warunków ZCP, dla spółki dzielonej nie powstaje przychód z art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Zarówno wydzielana, jak i pozostająca część przedsiębiorstwa po podziale przez wydzielenie, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje neutralnością podatkową dla spółki dzielonej i przejmującej, lecz stanowi opodatkowany przychód z zysków kapitałowych dla wspólnika.

Oddział X spółki, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, w przypadku przeniesienia w formie aportu, nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjno-finansowego i funkcjonalnego, co daje mu potencjalną niezależność gospodarczą.

Sprzedaż Zakładu A i Zakładu B, będących zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełniają one warunki definiujące zorganizowaną część przedsiębiorstwa jako zespołu składników materialnych i niematerialnych zdolnych do samodzielnego funkcjonowania.

Wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w postaci Działu X do Spółki Przejmującej, spełniającego kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, funkcjonalnego i finansowego, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Przekazanie ZCP X na spółkę przejmującą w trybie podziału przez wydzielenie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa i jest wyłączone spod opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT z dnia 11 marca 2004 r.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w ramach podziału przez wydzielenie, zgodnie z art. 2 pkt 27e oraz art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, nie jest opodatkowane podatkiem od towarów i usług, o ile ZCP stanowi całość organizacyjną i funkcjonalną zdolną do samodzielnej działalności gospodarczej.

Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyodrębnionej pod względem organizacyjnym, finansowym i funkcjonalnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT, ponieważ spełnia definicję ZCP z art. 2 pkt 27e tej ustawy.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (X) w drodze podziału przez wydzielenie, spełniającej kryteria organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia, jest wyłączone z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy VAT.

Podział przez wydzielenie nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki dzielonej, o ile majątek wydzielony i pozostający stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 i art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.

Transakcja sprzedaży nieruchomości, ruchomości i praw autorskich nie stanowiła zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT; w konsekwencji, nie była wyłączona z opodatkowania VAT.

Zespoły składników materialnych i niematerialnych przyporządkowane do Restauracji A, B i Oddziału Cateringowego stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, a przychody z ich aportu są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, o ile nie dochodzi do unikania opodatkowania.

Podział przez wydzielenie, w wyniku którego majątek przejmowany i pozostający w spółce dzielonej stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób prawnych, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.

Transakcja zbycia składników majątkowych przez Sprzedającego nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu jako dostawa towarów oraz odpłatne świadczenie usług na podstawie art. 5 ust. 1 ustawy o VAT, z zastrzeżeniem, że dostawa budynków i budowli może być zwolniona z tego podatku, o ile nie złożono zgodnego oświadczenia o wyborze

Podział spółki przez wydzielenie, prowadzący do podwyższenia kapitału zakładowego innej spółki, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. W związku z tym, brak jest podstaw do stosowania zwolnienia z tego podatku.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w formie wyodrębnienia z A do B w ramach podziału jest czynnością podatkowo neutralną zgodnie z art. 6 pkt 1 w związku z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, biorąc pod uwagę spełnienie warunków wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego.

Wniesienie aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) do spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, o ile ZCP spełnia przesłanki wyodrębnienia, jest neutralne podatkowo na gruncie ustawy o PIT, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109, pod warunkiem spełnienia m.in. kryterium nieograniczonego obowiązku podatkowego odbiorcy oraz braku celów unikania opodatkowania.

Wniesienie aportem restauracji jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółek z o.o. będzie zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, pod warunkiem rzeczywistej zdolności ZCP do samodzielnego działania oraz braku celu unikania opodatkowania.