W opisywanym zdarzeniu przyszłym, Dzuał Handlowy i Dział Inwestycyjny wyodrębnione ze Spółki z o.o. X. stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa na gruncie art. 4a pkt 4 u.p.d.o.p. Planowany podział przez wydzielenie nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki dzielonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 u.p.d.o.p., ani nie generuje przychodu u spółki nowo zawiązanej w wyniku przekazania części

Przeniesienie składników mienia samorządowego w wyniku przekształcenia zakładu budżetowego w spółkę nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa, lecz zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co jest wyłączone z opodatkowania VAT. Ponosząca wydatki Spółka musi stosować preproporcję do odliczenia VAT oraz dokonywać korekty na podstawie rzeczywistych danych za rok podatkowy.

W wyniku podziału przez wydzielenie spółki dzielonej, spółka przejmująca nie osiąga dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 4 CIT, gdyż nie dojdzie do nadwyżki wartości rynkowej nad podatkową ani do przeszacowania wartości składników majątku.

Dostawa nieruchomości i związanych praw w ramach planowanej transakcji nie jest wyłączona z VAT jako zbycie przedsiębiorstwa ani ZCP, lecz podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów. Nabywca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego, pod warunkiem przeznaczenia nieruchomości do działalności opodatkowanej VAT.

Podział spółki poprzez wyodrębnienie nie spowoduje powstania przychodu podatkowego, jeśli wyodrębnione jednostki będą stanowiły zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 UPDOP. Wyodrębnienie musi spełniać kryteria organizacyjne, finansowe i funkcjonalne, a jego celem nie może być unikanie opodatkowania.

W przypadku, gdy zespół składników materialnych i niematerialnych, przekazywanych aportem do spółki z o.o., spełnia warunki zorganizowanej części przedsiębiorstwa określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, aport ten nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, a obowiązek ewentualnej korekty VAT przejmuje nabywca na mocy art. 91 ust. 9 ustawy.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jaką jest Dział Księgowości, spełniający przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości nie stanowi sprzedaży przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz kwalifikuje się jako dostawa towarów podlegająca VAT, co umożliwia rezygnację ze zwolnienia z podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy oraz odliczenie VAT naliczonego.

W przypadku podziału spółki przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, Spółka Przejmująca jest zobowiązana do wystawiania i ujmowania faktur korygujących, gdy przyczyna korekty powstała po dniu wydzielenia, podczas gdy za przyczyny istniejące przed wydzieleniem odpowiada Spółka Dzielona.

Podział przez wyodrębnienie działalności hotelarsko-gastronomicznej, jeśli obie części majątku tworzą zorganizowane części przedsiębiorstwa, jest podatkowo neutralny. Czynność ta nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego po stronach uczestniczących w podziale, przy założeniu braku unikania opodatkowania.

Przeniesienie składników majątku Spółki do Nowej Spółki w ramach Podziału stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co wyłącza tę transakcję z opodatkowania VAT i zwalnia Wnioskodawcę z obowiązku dokonania korekty odliczonego VAT.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej budynkiem motelu i stacji paliw nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością zastosowania zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, z opcją rezygnacji ze zwolnienia za zgodnym oświadczeniem stron transakcji.

Wniesienie stacji uzdatniania wody przez Gminę w formie aportu do spółki komunalnej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż nie spełnia przesłanek wyłączających z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, tj. zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

Wartość towarów handlowych oraz materiałów i surowców otrzymanych w drodze darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa może zostać uznana za koszt uzyskania przychodu przez obdarowanego, o ile stanowią one integralny element przedsiębiorstwa i są niezbędne do kontynuacji jego działalności.

Zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, wyodrębniony w wyniku podziału spółki na część A i B do spółek przejmujących oraz pozostający w części C, spełnia warunki do uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy CIT. Podział ten nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki dzielonej w świetle przepisów art. 12 ust. 1 pkt 9 w związku

Transakcja zbycia zespołu składników materialnych i niematerialnych, stanowiących zorganizowaną całość funkcjonalną, kwalifikuje się jako sprzedaż przedsiębiorstwa, przez co jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Transakcja przeniesienia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, stanowiącej Departament 2 Spółki Dzielonej, na Spółkę Przejmującą w trybie podziału przez wydzielenie, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Darowizna zorganizowanej części przedsiębiorstwa (działu 1), jako wyodrębnionego organizacyjnie i finansowo zespołu składników, będącego samodzielnie funkcjonującym podmiotem, podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 i art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, ze względu na spełnienie warunków organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wydzielenia w ramach istniejącego przedsiębiorstwa

W sytuacji podziału spółki poprzez wydzielenie zorganizowanych części przedsiębiorstwa, po stronie spółki dzielonej oraz spółki przejmującej nie powstaje przychód podatkowy, jeśli obejmowane składniki majątkowe posiadają cechy zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a ich wartość księgowa nie przewyższa wartości rynkowej.

Podział przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowo zawiązanej spółki, o ile spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 6 ustawy o VAT.

Przekazane towary handlowe otrzymane w formie darowizny jako zorganizowana część przedsiębiorstwa nie mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu, lecz muszą być ujęte w remanencie; amortyzację środków trwałych nabytych w darowiźnie można kontynuować zgodnie z metodami stosowanymi przez darczyńcę, jeśli uprzednio dokonywał on odpisów.

Przekazanie zespołu składników materialnych i niematerialnych w formie Aportu, spełniającego przesłanki wyodrębnienia jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. ZCP, wyodrębniona finansowo, organizacyjnie i funkcjonalnie, stanowi odrębną całość gospodarczą zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy.

Przeniesienie własności udziałów w składnikach przedsiębiorstwa męża nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zatem darowizna tych udziałów nie korzysta z wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i wymaga korekty odliczonego podatku VAT.