Przejęcie majątku zakładu budżetowego przez gminę i jego wniesienie aportem do spółki z o.o., jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w myśl przepisów ustawy o VAT i ustawy o gospodarce komunalnej.

Spółka otrzymująca wkład niepieniężny w formie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, po spełnieniu wymogów z art. 7aa i art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c tiret drugie Ustawy o CIT, zachowuje prawo do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Sprzedaż nieruchomości, obejmującej budynek i budowle, stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Transakcja ta nie jest ani zbyciem przedsiębiorstwa, ani jego zorganizowanej części, ponieważ zbywane składniki nie są wyodrębnioną częścią przedsiębiorstwa zorganizowaną do kontynuowania działalności gospodarczej.

Jednostka B stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o PDOP, wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, zdolna do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej. Sprzedaż tej jednostki skutkuje rozpoznaniem przychodów w wysokości ceny sprzedaży oraz uznaniem niezamortyzowanej części wartości środków trwałych za koszt uzyskania przychodu.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej przez A Sp. z o.o. na rzecz A Sp. z o.o. w organizacji stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, a nie wyłączenie jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie przenoszą się wszystkie elementy umożliwiające działalność gospodarczą.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika VAT czynnego nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, chyba że dany zestaw składników majątkowych, w tym obowiązków, tworzy samodzielny zespół zdolny do samodzielnego działania jako przedsiębiorstwo; wówczas transakcja podlega opodatkowaniu VAT.

Przeniesienie praw i obowiązków z umów leasingowych jako element transakcji zbycia przedsiębiorstwa nie stanowi odrębnej czynności opodatkowanej VAT; jest integralnym składnikiem zbywanego przedsiębiorstwa zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Transakcja zbycia nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części i podlega opodatkowaniu VAT; strony mogą zrezygnować z przysługującego im zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 10 Ustawy o VAT i dokonać opodatkowania całej tej transakcji podstawową stawką VAT.

Zbycie nieruchomości przez zarejestrowanych podatników VAT, które nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, z możliwością wyboru opodatkowania przez rezygnację ze zwolnienia VAT. Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Planowana transakcja dostawy nieruchomości, ani jej budynek i budowle, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co uprawnia do opodatkowania VAT, a po złożeniu stosownego oświadczenia, Nabywca zachowuje prawo do odliczenia VAT na podstawie faktury wystawionej przez Zbywcę.

Transakcja zbycia nieruchomości przez Spółkę A na rzecz Spółki B, obejmująca grunt, budynki i budowle, podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Zbywalne składniki majątku nie są wystarczająco zorganizowane, by kwalifikować się jako samodzielna całość gospodarcza.

Planowana transakcja, polegająca na sprzedaży nieruchomości zabudowanej, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co skutkuje opodatkowaniem tej dostawy VAT. Dostawa nieruchomości realizowana po upływie pierwszego zasiedlenia, z wyborem opodatkowania przez strony, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, analogicznie jak dostawa niezabudowanego terenu budowlanego, która nie korzysta ze zwolnienia

Przekazanie nieruchomości i towarzyszących składników majątkowych do Fundacji Rodzinnej w formie darowizny stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączone z opodatkowania VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Dla celów podatku dochodowego momentem wniesienia aportu w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest data przeniesienia własności składników majątku, a nie rejestracja zmiany w KRS, a ograniczenia stosowania stawki 9% CIT obejmują pierwszy i drugi rok działalności, jeśli wniesiono znaczące aporty.

Transfer składników majątkowych w drodze wydzielenia Działu Zarządzania Nieruchomościami do nowo utworzonej spółki nie spełnia przesłanek uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w konsekwencji podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa poszczególnych składników majątkowych, a nie transakcja zbycia ZCP.

Planowany podział przez wydzielenie zespołu składników majątkowych zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest podatkowo neutralny dla spółki dzielonej, pod warunkiem że zarówno przenoszone, jak i pozostające składniki majątkowe stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT.

Zespół składników majątkowych, wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w myśl art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych, tworzący wydzielany dział A, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem jego przeniesienia do Spółki A spod opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż Laboratorium w strukturze organizacyjnej Wnioskodawcy na rzecz spółki D stanowi sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, skutkującą wyłączeniem spod opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o PCC, transakcja sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nieopodatkowana VAT, podlega PCC ze stawką 1% lub 2%, w zależności od wyodrębnionych składników. Przy braku wyodrębnienia stosowana jest stawka 2% według najwyższej wartości.

Zorganizowaną część przedsiębiorstwa stanowi organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony zespół składników materialnych i niematerialnych, zdolny do samodzielnego realizowania działalności gospodarczej, którego wniesienie aportem do spółki kapitałowej jest wyłączone spod opodatkowania VAT (art. 6 pkt 1 ustawy o VAT).

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, charakteryzującej się wyodrębnieniem organizacyjnym, finansowym oraz funkcjonalnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, o ile nabywca jest w stanie kontynuować działalność zbywcy bez angażowania dodatkowych zasobów.

Wniesienie Oddziału jako wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej nie powoduje obowiązku podatkowego w CIT, gdyż Oddział jest zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w myśl art. 4a pkt 4, a składniki zostaną przyjęte w wartości ksiąg podatkowych Wnioskodawcy zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 ustawy o CIT.

Sprzedaż Jednostki Biznesowej jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy, ze względu na jej organizacyjne, finansowe i funkcjonalne wyodrębnienie.