Zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, wydzielony ze spółki dzielonej do spółki przejmującej, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje neutralnością podatkową operacji podziału poprzez wydzielenie.

Zespół składników majątkowych i niemajątkowych przenoszony do A. w ramach podziału przez wydzielenie jednej ze zorganizowanych części przedsiębiorstwa spełnia kryteria ZCP, co skutkuje wyłączeniem tej transakcji spod opodatkowania VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 i art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Wydzielony zespół składników majątkowych i niemajątkowych przenoszony do spółki B w trybie podziału przez wydzielenie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Tym samym operacja ta nie generuje przychodu do opodatkowania pod warunkiem spełnienia kryteriów kontynuacji metod amortyzacyjnych w oparciu o zasady sukcesji uniwersalnej częściowej.

Zespół składników majątkowych i niemajątkowych, przenoszony w wyniku podziału spółki przez wydzielenie, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co zapewnia neutralność podatkową operacji na gruncie CIT.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w drodze podziału przez wydzielenie, spełniające definicję ZCP z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu VAT z mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a obowiązki związane z korektami podatku naliczonego przechodzą na nabywcę, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Zespół składników majątkowych i niemajątkowych wydzielany do B Sp. z o.o. w procesie podziału przez wydzielenie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Operacja ta jest neutralna podatkowo w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, nie powodując powstania przychodu podatkowego dla B Sp. z o.o.

Wydzielenie farmy fotowoltaicznej do nowo powstałej spółki, której jedynym udziałowcem będzie dotychczasowy wspólnik, pozostaje neutralne dla spółki dzielonej na gruncie CIT, nie przerywając jej opodatkowania ryczałtem.

Operacja podziału spółki przez wydzielenie, polegająca na przeniesieniu składników majątkowych jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jest wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia wymogi wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, umożliwiające samodzielną realizację zadań gospodarczych.

Wydzielone zespoły składników materialnych i niematerialnych z przedsiębiorstwa, które będą przedmiotem reorganizacji przez podział, stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co zapewnia podatkową neutralność operacji podziału przez wydzielenie.

Przeniesienie zespołu składników majątkowych i niemajątkowych do nowo zawiązanej spółki w ramach podziału przez wydzielenie spełnia wymogi uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co wyłącza operację z zakresu opodatkowania VAT według art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Transfer zespołu składników materialnych i niematerialnych w ramach podziału przez wydzielenie do nowo zawiązanej spółki Przejmującej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem operacja ta jest wyłączona z zakresu stosowania ustawy o VAT zgodnie z art. 6 pkt 1, co skutkuje jej nieopodatkowaniem VAT.

Podział spółki przez wydzielenie majątku stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki dzielonej ani przejmującej, pod warunkiem spełnienia kryteriów uznania majątku za ZCP, co uzasadniają art. 12 ust. 1 pkt 9 i art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.

Podział spółki przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, przy spełnieniu przesłanek organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia, nie skutkuje powstaniem dochodu (przychodu) z zysków osób prawnych u wspólnika na dzień podziału zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7 ustawy o PIT.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części i podlega opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do dokonania jednorazowej korekty podatku naliczonego związanej z aportem, z uwzględnieniem dalszego okresu korekty.

Nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa zespół składników majątkowych będący w fazie inwestycji bez zdolności do samodzielnego generowania przychodów; wniesienie ich do spółki jako aportu skutkuje opodatkowaniem przychodu jako kapitału pieniężnego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Darowizna przedsiębiorstwa obejmującego halę widowiskowo-sportową, stanowiąca zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych, spełnia kryteria zbycia przedsiębiorstwa i jest wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, umożliwiając nabywcy kontynuację działalności gospodarczej.

Podział przez wydzielenie, w którym zarówno działalność przejmowana, jak i pozostająca stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie wspólnika spółki dzielonej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8b i 8ba ustawy o CIT, jeżeli podział nie jest motywowany unikaniem opodatkowania.

Wniesienie przedsiębiorstwa będącego w spadku jako aportu do spółki z o.o. jest wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli spełnia definicję przedsiębiorstwa według Kodeksu cywilnego, a spółka otrzymująca aport jest zasiedlona podatkowo w UE oraz przyjmie składniki majątku według wartości księgowej.

Planowana sprzedaż ZCP przez Wnioskodawcę spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co wyłącza tę transakcję z zakresu opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, umożliwiając nabywcy samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej w oparciu o nabyte składniki.

Koszt uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ustala się w wysokości przyjętej wartości podatkowej składników tego przedsiębiorstwa na dzień objęcia udziałów, nie wyższej jednak niż wartość emisyjna udziałów z dnia ich objęcia.

Przeniesienie Działu Administracji Biur do nowo zawiązanej spółki z o.o., stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa, jest czynnością wyłączoną z opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia kryteria ZCP: jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie i zdolny do samodzielnego prowadzenia działalności.

Kotłownia stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa i zakład energochłonny, co pozwala na zastosowanie zwolnienia od akcyzy dla wyrobów węglowych, zgodnie z art. 31a ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku akcyzowym, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych.

W wyniku podziału spółki przez wydzielenie, zorganizowana część przedsiębiorstwa przeniesiona do nowo utworzonej spółki nie generuje dla niej dochodu podlegającego opodatkowaniu, o ile spełnione są warunki określone w przepisach ustawy o CIT, w szczególności wartość emisyjna udziałów odpowiada wartości rynkowej przejmowanego majątku oraz podział nie jest realizowany w celu unikania opodatkowania.

Zarówno Dział A, jak i Dział B kwalifikują się jako zorganizowane części przedsiębiorstwa, co w kontekście podziału przez wyodrębnienie nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania podatkiem CIT, przy spełnieniu określonych przesłanek prawnych.