Transakcja wniesienia Przedmiotu Transakcji B jako wkładu niepieniężnego do spółki C. stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, lecz generuje przychód podatkowy, gdyż nie spełniono przesłanek wyłączenia z tego obowiązku opartych na art. 12 ust. 4 pkt 25 tej ustawy, ze względu na rezydencję podatkową w Szwajcarii.

Według art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, działalność produkcyjna i majątkowa, stanowiące samodzielne zorganizowane części przedsiębiorstwa, wyodrębnione organizacyjnie, finansowo, nie generują przychodu podatkowego przy podziale przez wydzielenie.

Sprzedaż zespołu składników majątkowych, w tym Laboratorium, przez Wnioskodawcę, można uznać za zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje brakiem obowiązku podatkowego w VAT na mocy art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Sprzedaż Działu A, uznanego za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ze względu na jego wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne oraz możliwość samodzielnego funkcjonowania jako przedsiębiorstwo.

Przeniesienie składników majątkowych związanych z działalnością produkcyjną jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa na Spółkę Przejmującą w drodze podziału przez wydzielenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zbycie zorganizowanego zespołu składników majątku, z wyłączeniem nieruchomości, stanowi sprzedaż przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, wyłączoną z opodatkowania tym podatkiem, zapewniającą kontynuację działalności przez nabywcę na dotychczasowych zasadach.

Transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, będąca umową sprzedaży zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o PCC, podlega PCC, o ile nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przeniesienie Działu A przez Spółkę Dzieloną na Spółkę Przejmującą w wyniku podziału nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż Dział A stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 6 pkt 1 oraz art. 2 pkt 27e ustawy o VAT.

Sprzedaż myjni samochodowej z działką, urządzeniami i dokumentacją jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniająca warunki art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlega przepisom tej ustawy na podstawie art. 6 pkt 1, wyłączając transakcję spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Wyodrębnienie Departamentu jako ZCP ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej, w związku z podziałem przez wyodrębnienie, jest wyłączone z opodatkowania VAT, gdyż spełnia kryteria ZCP określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT oraz art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Oddział Wnioskodawcy w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a przychód z jego aportu do spółki z o.o. jest wolny od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Zespół składników majątkowych wchodzących w skład Ośrodka może być uznany za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co skutkuje wyłączeniem jego sprzedaży z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ze względu na spełnienie kryteriów organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia.

Wniesienie Oddziału jako wkładu niepieniężnego do spółki z o.o. stanowi transakcję, która na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż Oddział kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT.

Składniki majątkowe związane z nabywaniem i wynajmem nieruchomości, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlegają opodatkowaniu przy zbyciu do nowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Dostawa nieruchomości komercyjnej stanowi dostawę towarów opodatkowaną VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Dostawa ta nie jest wyłączona z opodatkowania jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Może być objęta zwolnieniem z VAT według art. 43 ust. 1 pkt 10, jednakże podatnicy mają prawo do rezygnacji ze zwolnienia, co umożliwia odliczenie VAT przez nabywcę.

Wniesienie aportem Centrum Handlowego stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa do spółki celowej, przy spełnieniu wymogów organizacyjnego, finansowego oraz funkcjonalnego wydzielenia, nie generuje przychodu podatkowego na gruncie ustawy o CIT z uwagi na brak przysporzenia z tytułu takiego wkładu.

Wniesienie aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej, w zamian za jej udziały, nie prowadzi do powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych, gdyż czynność ta jest wyłączona z opodatkowania na mocy art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o PCC.

Wniesienie aportem przez A do B zorganizowanej części przedsiębiorstwa w postaci centrum handlowego X, przy zachowaniu zasady kontynuacji wartości księgowej składników przez B, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie A, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b u.p.d.o.p., co zapewnia neutralność podatkową transakcji.

Wniesienie aportem Centrum Handlowego jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest wyłączone spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego nie ciąży na Wnioskodawcy ze względu na kontynuację wykorzystywania przejętych składników w ramach działalności opodatkowanej.

Zbycie zespołu składników materialnych i niematerialnych wyodrębnionego organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie jako zorganizowana część przedsiębiorstwa (ZCP) nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przeniesienie działu, stanowiącego organizacyjnie i finansowo wyodrębnioną część przedsiębiorstwa, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, jeśli jako wkład niepieniężny przekazane zostaną składniki zachowujące cechy ZCP, zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT.

Przekazanie zakładu ślusarskiego i segmentu obejmującego dom przyjęć oraz myjnię samochodową w drodze darowizny uznaje się za transakcję dotyczące zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co powoduje wyłączenie takich przekazań z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Każdy z zespołów składników jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, spełniając kryteria niezależnego

Majątek przeniesiony na nabywcę w ramach umowy sprzedaży stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, w związku z czym dochód z tej transakcji należy obliczać jako różnicę pomiędzy wartością rynkową aktywów a kosztami uzyskania przychodów, uwzględniając niezamortyzowane wartości początkowe.

Zorganizowane części przedsiębiorstwa (ZCP) w postaci działu inżynierskiego i nieruchomościowego w ramach spółki dzielonej, wyodrębnione organizacyjnie i finansowo, kwalifikują się jako ZCP w rozumieniu art. 4a pkt 4 u.p.d.o.p., co wyklucza powstanie przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym przy podziale przez wydzielenie.