Darowizna zorganizowanej części przedsiębiorstwa na rzecz jednoosobowej działalności gospodarczej, obejmująca zespół składników materialnych i niematerialnych, spełnia definicję ZCP. Przeniesienie takie nie generuje przychodu do opodatkowania PIT po stronie obdarowanego. Otrzymane tytułem darowizny składniki majątku nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w oparciu o historyczny koszt

Sprzedaż nieruchomości gruntowej nie stanowi transakcji zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a zatem podlega opodatkowaniu VAT, z możliwością zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, przy spełnieniu określonych warunków. Nabywca może odliczyć VAT pod warunkiem opodatkowania dostawy.

Sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawczynię nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Transakcja podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, przy czym przysługuje zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, z możliwością jego zniesienia.

Dywizja 2 przejmowana przez Wnioskodawcę jest zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 2 pkt 27e Ustawy o VAT, co wyłącza jej przeniesienie z zakresu opodatkowania VAT i przenosi obowiązek korekty podatku naliczonego na Wnioskodawcę, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy.

Wyodrębnione w spółce dywizje 1, 2 i 3 stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, a ich przeniesienie do spółek przejmujących w ramach podziału pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmującej elementy niezbędne do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej, jest wyłączone spod zastosowania przepisów o podatku od towarów i usług zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy VAT.

Transakcja zbycia zespołu składników, wyłączając Nieruchomość i zobowiązania związane z jej pożyczką, uznana jest jako przedsiębiorstwo, co zwalnia z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Nie spełnia ona jednak kryteriów zorganizowanej części przedsiębiorstwa z powodu niewystarczającej odrębności organizacyjnej i funkcjonalnej.

Darowizna zorganizowanego przedsiębiorstwa w formie jednoosobowej działalności gospodarczej do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu VAT jako czynność zbycia przedsiębiorstwa, w rozumieniu art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, przy założeniu, że przeniesiony majątek stanowi zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych pozwalający na prowadzenie działalności gospodarczej.

W rozumieniu ustawy o VAT, zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie zespół składników, który może samodzielnie realizować gospodarcze zadania jako niezależne przedsiębiorstwo, co skutkuje, że transakcja zbycia tej części pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT.

Wniesienie przez Gminę aportem infrastruktury do Spółki nie stanowi wyłączonego z opodatkowania VAT zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części oraz skutkuje podleganiem transakcji opodatkowaniu VAT, dla którego Gmina ma prawo pełnego odliczenia VAT naliczonego.

Podział spółki dzielonej, gdzie przenoszone są ZCP w postaci wyodrębnionych dywizji, nie generuje dla wspólnika spółki dzielonej przychodu z tytułu zysków kapitałowych na gruncie ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia dodatkowych warunków prawnych, wykluczających opodatkowanie tego zdarzenia.

Dywizje 1, 2 i 3, jako funkcjonalnie i organizacyjnie wyodrębnione jednostki przedsiębiorstwa, stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu Ustawy o CIT, tym samym przeniesienie ich w drodze podziału nie powoduje powstania przychodu u spółki dzielonej.

Podział przez przejęcie, w którym Spółka Przejmująca 1 przejmuje składniki majątku Spółki Dzielonej w wartości księgowej, jednocześnie przypisując je do działalności w Polsce, nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania CIT z uwagi na zastosowanie art. 12 ust. 4 pkt 3e i art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT.

Podział spółki dzielonej, w wyniku którego Wnioskodawca jako Spółka Przejmująca 3 przejmuje majątek w wartości księgowej i przypisuje go do prowadzonej działalności na terytorium Polski, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Podział spółki skutkujący przekazaniem majątku na spółkę przejmującą nie generuje przychodu podatkowego, jeżeli wartość majątku przyjętego dla celów podatkowych oraz przypisana do działalności w Polsce nie przewyższa jego wartości rynkowej, a wartość emisyjna udziałów odpowiada tej wartości rynkowej. Uniknięcie opodatkowania nie jest głównym celem podziału.

Podział przez wyodrębnienie części majątku spółki dzielonej na spółkę przejmującą, przydzielającą udziały tylko spółce dzielonej, nie skutkuje powstaniem obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych dla spółki przejmującej.

Zbycie zespołu składników związanych z działalnością ASO i biur handlowych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa na gruncie art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, wyłączoną z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Następstwo prawne zgodnie z art. 93c §1 Ordynacji podatkowej obejmuje prawa i obowiązki podatkowe związane z przejmowanym majątkiem jako ZCP, z wyjątkiem zobowiązań skonkretyzowanych do dnia podziału.

Wniesienie aportem Działalności Transportowej, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, do C Sp. z o.o. nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT z uwagi na spełnienie przesłanek art. 2 pkt 27e w zw. z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zespół składników przenoszonych przez Spółkę Dzieloną do Spółki Przejmującej, stanowiący wyodrębniony unit biznesowy, kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, zatem transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT na mocy art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Umowa darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa, o ile nie wiąże się z przejęciem przez obdarowanego zobowiązań w sposób zwalniający darczyńcę z długów, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Podział przez wyodrębnienie, w wyniku którego majątek przenoszony oraz pozostający w spółkach stanowi zorganizowane części przedsiębiorstw, zwalnia z obowiązku rozpoznania przychodu na podstawie art. 12 ust. 1 pkty 8c, 8d i 9 CIT oraz wynikającego z przepisu art. 12 ust. 4 pkt 3h CIT, a także nie rodzi obowiązków płatnika z tytułu podatku CIT.

Darowizna zorganizowanej części gospodarstwa rolnego obejmującej segment produkcji roślinnej na rzecz syna stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co powoduje wykluczanie jej z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Obowiązek korekty podatku naliczonego ciąży na nabywcy zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Zbycie zespołu składników materialnych i niematerialnych stanowi transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączoną spod zakresu opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, przez co nabycie to nie daje prawa do odliczenia podatku VAT.