Przychody uzyskane z tytułu sprzedaży udziału w nieruchomości przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej nie stanowią przychodu z działalności gospodarczej, a z uwagi na upływ pięciu lat od nabycia do momentu sprzedaży, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Koszty uzyskania przychodów z tytułu datio in solutum obejmują wydatki odpowiadające wartości nominalnej wkładu, z wyłączeniem agio; stanowią one koszty podatkowe wyłącznie w ramach odpłatnego zbycia udziałów, zgodnie z regulacjami ustawy o CIT.

Do kosztów podatkowych z tytułu przeniesienia udziałów w drodze datio in solutum nie stosuje się zasad wymiany udziałów, gdy podmiot nie był podatnikiem CIT podczas nabycia tych udziałów. Wydatki na nabycie uznaje się według wartości nominalnej udziałów przydzielonych za wkład niepieniężny.

Wydatki związane z budową i modernizacją konstrukcyjnych części nieruchomości mogą kwalifikować się do ulgi mieszkaniowej, o ile spełniają ustawowe kryteria celów mieszkaniowych. Finansowanie proporcjonalne do udziałów nie powoduje powstania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń.

Koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży lub umorzenia udziałów objętych przed 1 stycznia 2017 r. wynosi nominalną wartość objętych udziałów, zgodnie z przepisami obowiązującymi w momencie ich objęcia.

Podwyższenie kapitału zakładowego w spółkach zależnych, przy zachowaniu poziomu procentowego udziałów, nie wpływa na bieg okresu posiadania wymaganych udziałów. Spółka holdingowa, spełniając warunki z art. 24m ust. 1 ustawy CIT, jest uprawniona do zwolnienia podatkowego przy zbyciu udziałów spółek zależnych, jeśli udziały te posiada przez okres co najmniej dwóch lat.

Przeniesienie ogółu praw i obowiązków wspólnika w spółce jawnej na rzecz innej osoby w zamian za dożywotnią rentę stanowi zbycie praw majątkowych wywołujące powstanie przychodu z art. 18 ustawy o PIT, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

Nabycie udziałów poniżej ich wartości rynkowej w wyniku realizacji opcji stanowi przychód podlegający opodatkowaniu jako przychód ze stosunku pracy. Natomiast odpłatne zbycie tych udziałów kwalifikowane jest jako przychód z kapitałów pieniężnych. Skutki podatkowe powstają w momencie nabycia udziałów po preferencyjnej cenie oraz w momencie ich zbycia.

Aport przedsiębiorstwa w spadku do spółki z o.o., jako zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego, podlega wyłączeniu z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, o ile składniki majątkowe umożliwiają kontynuację działalności gospodarczej.

Zbycie udziałów w nieruchomości nabytej w drodze spadku, po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę w drodze zasiedzenia, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przychód z tytułu sprzedaży udziałów powiększony o dodatkowe wynagrodzenie (płatność warunkową) powstaje w momencie faktycznej wypłaty, a nie w chwili przeniesienia własności, gdy wysokość tej płatności nie jest znana. Płatność taka stanowi dochód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany stawką 19% zgodnie z art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości odziedziczonej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, gdy od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, do momentu zbycia minęło pięć lat.

Koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów spółki kapitałowej powstałej z przekształcenia pojedynczej działalności gospodarczej ustala się na podstawie wartości składników majątku kapitałowego z ksiąg, nieprzekraczającej wartości rynkowej z dnia objęcia wspomnianych udziałów.

Przeniesienie udziału we współwłasności nieruchomości w celu zwolnienia z długu o zachowek nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej i nie rodzi obowiązku podatkowego, jeśli nabycie przez spadkodawcę nastąpiło ponad pięć lat przed przeniesieniem.

Dochód uzyskany przez spółkę holdingową z planowanej transakcji zbycia udziałów w krajowej spółce zależnej na rzecz podmiotu niepowiązanego, w warunkach spełniających art. 24m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym, jeżeli spółka holdingowa złoży oświadczenie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia, a spółka zależna nie posiada znaczących aktywów

Przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, będącego wcześniej składnikiem majątku spółki cywilnej i przekazanego do majątku osobistego po upływie ustawowego okresu, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, lecz przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości wyłączony spod opodatkowania.

Zbycie udziałów w spółce z o.o. przez fundację rodzinną, nabytych w drodze darowizny od fundatora, korzysta ze zwolnienia z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, o ile mieści się w działalności zgodnej z art. 5 ust. 1 pkt 3-4 ustawy o fundacjach rodzinnych, co wyklucza assessment opodatkowania 25% stawką z art. 24r ust. 1 CIT.

Sprzedaż udziałów polskiej spółki z o.o. przez niemieckiego rezydenta, niezależnie od miejsca zawarcia umowy, podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, a obowiązek podatkowy spoczywa na kupującym.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, która spełnia przesłanki określone w art. 28j ust. 1 ustawy o CIT, zachowuje prawo do ryczałtu od dochodów spółek mimo zmiany składu wspólników, pod warunkiem, że udziałowcami pozostają jedynie osoby fizyczne.

Zbycie nieruchomości nabytej w spadku po małżonku nabywającym nieruchomość do majątku wspólnego, po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego nabycia, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy PIT.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 uPDOF, nabycie udziału małżonka w drodze podziału majątku wspólnego może być uznane za zakup udziału w nieruchomości na własne cele mieszkaniowe, uprawniające do zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości.

Zwolnieniem podatkowym określonym w art. 17 ust. 1 pkt 58a ustawy CIT objęte są zyski ze sprzedaży udziałów, gdy alternatywna spółka inwestycyjna posiadała co najmniej 5% udziałów nieprzerwanie przez dwa lata; okres ten liczy się od momentu objęcia udziałów.

Przychodem z odpłatnego zbycia udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest wartość określona w umowie, niezależnie od faktycznego rozłożenia płatności. Art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT nie wyłącza opodatkowania na podstawie nieważności umowy cywilnoprawnej, o ile jej nieważność nie została uznana przez sąd.

Na płatniku nie ciąży obowiązek obliczenia, pobrania ani wpłaty podatku od wynagrodzenia za dobrowolne umorzenie udziałów niemieckiego wspólnika, gdyż dochód ten podlega opodatkowaniu w kraju rezydencji wspólnika, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami.