Wydatki poniesione na spłatę kredytu refinansowego, zaciągniętego przed uzyskaniem przychodu i służącego nabyciu mieszkania, są wydatkami mieszkaniowymi uprawniającymi do ulg według art. 21 ustawy o podatku dochodowym. Zakup wyposażenia nie mieści się w definicji wydatku mieszkaniowego dla celów ulg podatkowych.

Sprzedaż udziału w spółdzielczym prawie do lokalu mieszkaniowego przez spadkobiercę nie stanowi źródła przychodu, jeżeli następuje po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym prawo to nabyli pierwotni spadkodawcy do majątku wspólnego. Liczenie okresu 5-letniego rozpoczyna się od nabycia przez tychże poprzedników prawnych.

Przeznaczenie przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego oraz wydatki na budowę domu, będącego współwłasnością podatnika i służącego zaspokojeniu jego potrzeb mieszkaniowych, uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Termin „nabycie” dla potrzeb art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oznacza uzyskanie prawa własności przez podatnika, a zwolnienie z podatku możliwe jest przy przeznaczeniu przychodu na wskazane cele mieszkaniowe w okresie trzech lat.

Sprzedaż nieruchomości, obejmująca grunt oraz budynek jako jego część składową, po upływie 5 lat od daty nabycia gruntu, nie stanowi źródła przychodu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli budowa budynku zakończyła się w późniejszym czasie.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres zwalniający z opodatkowania liczony jest od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość. Przychód nie powstaje po upływie tego okresu, co skutkuje brakiem obowiązku podatkowego z tytułu jej sprzedaży poza działalnością gospodarczą.

Odpłatne zbycie nieruchomości odzyskanej na skutek odwołania darowizny, dokonane przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło odwołanie darowizny, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości powstałych z podziału działki 1/95 i 1/94, nabytych w drodze darowizny do majątku prywatnego, nie jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli sprzedaż ta następuje przed upływem pięciu lat od nabycia i ma wyłącznie charakter rozporządzenia majątkiem prywatnym.

Sprzedaż niezabudowanej działki nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż zbywca nie działał jako podatnik, nie podejmując aktywności charakterystycznych dla obrotu gospodarczego. Transakcja wpisuje się w zarząd majątkiem prywatnym.

Sprzedaż części mieszkalnej budynku wraz z gruntem nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej na podstawie art. 14 ust. 2c ustawy o PIT, jeżeli nastąpiła po pięciu latach od nabycia. Sprzedaż lokalu niemieszkalnego, jako środka trwałego, kwalifikuje się jako przychód z działalności, a kosztem są niezamortyzowane nakłady.

Termin nabycia nieruchomości dziedziczonej ustala się według daty nabycia przez bezpośredniego spadkodawcę. Przychód z jej sprzedaży przed upływem pięciu lat od tej daty podlega opodatkowaniu, aplikując art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym.

Podatnik, który dokonuje odpłatnego zbycia nieruchomości, aby skorzystać z ulgi przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, musi nabyć własność nowej nieruchomości w terminie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie. Spełnienie tego kryterium jest warunkiem koniecznym dla zwolnienia podatkowego.

Transakcja zbycia nieruchomości przez fundację rodzinną po co najmniej 10 latach od ich nabycia, w przypadku kiedy nieruchomości służyły wynajmowi, kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT. Zakupy te nie są traktowane jako nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia, więc spełniają warunki zwolnienia podatkowego dla działalności fundacji rodzinnych. Długość

Przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości na podst. ustawy o CIT powstaje w dniu zawarcia aktu notarialnego przenoszącego własność na nabywcę, niezależnie od wcześniejszych wpłat i przekazania lokalu.

Przychód ze zbycia udziałów w nieruchomościach prywatnych nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, gdy sprzedaż nie jest zorganizowana, ciągła ani pojęta zarobkowo.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości mogą być zwolnione z opodatkowania, o ile równowartość przychodu zostanie wydatkowana na cele mieszkaniowe, zgodnie z zamkniętym katalogiem określonym w art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; spłata pożyczek od osób fizycznych nie kwalifikuje się do tego zwolnienia.

Dla celów ustalenia pięcioletniego okresu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, datą nabycia nieruchomości wchodzącej do wspólności majątkowej małżeńskiej jest dzień jej nabycia do tego majątku wspólnego. Zatem, odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem tego terminu stanowi źródło przychodu, o ile nabycie przez małżonka w wyniku działu spadku nie zmienia daty pierwotnego nabycia.

Wydatki na remont nieruchomości należącej do osoby trzeciej nie mogą stanowić wydatków na własne cele mieszkaniowe podatnika w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli podatnik nie nabędzie własności tej nieruchomości w ustawowym okresie trzech lat.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w 2000 r. przez osobę fizyczną, nie wykazującą znamion pozarolniczej działalności gospodarczej, a zbywanej po 5 latach od nabycia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przeniesienie własności nieruchomości na podstawie umowy dożywocia, mimo że jest czynnością odpłatną, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, o ile jego wartość nie jest możliwa do określenia zgodnie z art. 19 ustawy PIT.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku nie jest objęte podatkiem dochodowym, jeśli pięcioletni termin liczony od końca roku nabycia przez spadkodawców upłynął przed sprzedażą.

Data nabycia gruntu, na którym później wybudowano budynek, jest decydująca dla określenia pięcioletniego okresu wyłączenia z opodatkowania dochodu z jego sprzedaży. Zniesienie współwłasności bez spłat i dopłat oraz wybudowanie budynku nie stanowią nowego nabycia, podlegającego opodatkowaniu.

Zależna od przeznaczenia przychodów na cele mieszkaniowe realizacja wyroku sądu znosząca współwłasność mieszkania poprzez spłatę byłego małżonka kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe, zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze umowy dożywocia przed upływem pięciu lat stanowi źródło przychodu opodatkowanego, a wartość zawarta w umowie dożywocia nie jest kosztem uzyskania przychodu. Przeznaczenie przychodu na własne cele mieszkaniowe uprawnia do proporcjonalnego zwolnienia podatkowego.