Zbycie udziałów w nieruchomości nabytej w drodze spadku, po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę w drodze zasiedzenia, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Pięcioletni okres, od którego zależy opodatkowanie odpłatnego zbycia nieruchomości, nabytej w drodze spadku, liczy się od momentu nabycia nieruchomości do majątku wspólnego przez spadkodawców. Sprzedaż takiej nieruchomości po upływie tego okresu nie powoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego ani złożenia deklaracji PIT-39.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości odziedziczonej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, gdy od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, do momentu zbycia minęło pięć lat.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości przez Wnioskodawcę i zainteresowanego stanowi przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o PIT, a nie przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Wypłacone wynagrodzenie za aneks do umowy dzierżawy, mające na celu wyłączenie nieruchomości, może być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów jako koszt pośredni, na dzień ich poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 4d i 4e ustawy CIT.

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości, będąca drugą po wyodrębnieniu i zasiedleniu, korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem upływu 2 lat od zasiedlenia. Korekta odliczonego VAT z tytułu sprzedaży tej nieruchomości winna być dokonana jednorazowo, w miesiącu sprzedaży.

Przeznaczenie środków ze sprzedaży udziału w nieruchomości na nadpłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nieruchomości wcześniej użytkowanej jako mieszkanie, po spełnieniu ustawowych warunków, uprawnia do zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie generuje przychodu podlegającego podatkowi dochodowemu, jeśli upłynęło pięć lat od końca roku, w którym spadkodawca nabył ją lub wybudował, niezależnie od daty otwarcia spadku przez spadkobierców.

Podatnikowi przysługuje zwolnienie podatkowe z tytułu dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, przeznaczonego w całości na spłatę kredytu mieszkaniowego, zgodne z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem, że kredyt zaciągnięto na własne cele mieszkaniowe przed uzyskaniem przychodu z tego zbycia.

Przeznaczenie dochodów ze sprzedaży nieruchomości z majątku odrębnego na zakup wspólnego domu, w ustawowym terminie i na powyższe cele, uprawnia do ulgi mieszkaniowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytych przez spadkobiercę w drodze spadku nie stanowi przychodu opodatkowanego, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył te nieruchomości, upłynęło pięć lat. Sprowadzając się do art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz ust. 5 uPIT, zbycie takie nie jest źródłem przychodu podatkowego.

Przychód ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania, nabytego przez spadkodawców w 2009 roku do majątku wspólnego, po upływie pięciu lat od końca roku nabycia nieruchomości przez spadkodawców, nie podlega opodatkowaniu i nie wymaga złożenia PIT-39.

Zniesienie współwłasności nieruchomości przez jej podział bez spłat i dopłat, prowadzące do ustanowienia odrębnej własności lokali o wartości równej dotychczasowym udziałom, nie stanowi nowego nabycia, a sprzedaż takich lokali po upływie pięciu lat nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w PIT.

Zniesienie współwłasności nie stanowi nabycia w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym, jeśli jego wartość nie przekracza pierwotnego udziału, zatem sprzedaż po jego upływie nie podlega podatkowi.

Rozporządzenie nieruchomością poprzez umowę zamiany skutkuje odpłatnym zbyciem w rozumieniu prawa podatkowego, niezależnie od jej faktycznego wydania. Ponowne nabycie po rozwiązaniu umowy oznacza nowy moment nabycia nieruchomości, co skutkuje opodatkowaniem przychodu z jej sprzedaży, jeżeli ta nastąpi przed upływem pięciu lat kalendarzowych od ponownego nabycia.

Transakcja zamiany nieruchomości zachodzi przed upływem pięciu lat od ich nabycia przez jedną ze stron, zatem skutkuje opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19% dochodu od zbycia. Dochód ten ustala się jako różnicę między przychodem określonym według wartości rynkowej a kosztami uzyskania przychodu. Druga ze stron, posiadająca nieruchomość dłużej niż pięć lat, jest zwolniona

Sprzedaż działek niezabudowanych przez osobę fizyczną, dokonana bez takich czynności jak uzbrajanie działek, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu, gdyż jest zarządzaniem majątkiem prywatnym.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości nabyty w drodze dziedziczenia podlega opodatkowaniu, jeśli nie minęło pięć lat od nabycia przez spadkodawcę. Koszty nabycia udziału oraz notarialne związane z umową zakupu uznaje się za koszty uzyskania przychodu.

Przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, wykorzystywanego w działalności gospodarczej, gdy zbycie nastąpiło po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych mimo jego ujęcia w środkach trwałych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT oraz art. 12 ust. 10a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Sprzedaż przez podatnika niezabudowanej działki nr 5, nabytej w roku 1998, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie stanowi elementu działalności gospodarczej oraz została dokonana po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym działka została nabyta.

Odpłatne zbycie nieruchomości, nabytej w ramach majątku prywatnego i nie wykorzystywanej w działalności gospodarczej, dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (art. 10 ust. 1 pkt 8 Ustawy o PIT).

Sprzedaż przez spadkobiercę udziałów w nieruchomościach nabytych w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył daną nieruchomość, upłynęło pięć lat.

Rezygnacja ze zwolnienia od VAT w drodze aneksu do umowy, zawieranego po dokonaniu dostawy nieruchomości, jest nieskuteczna, gdy pierwotne oświadczenie nie spełniało wymogów ustawy. Dostawa działki zabudowanej infrastrukturą nie będącą własnością sprzedawcy jest opodatkowana, podczas gdy dostawa działki zabudowanej budynkami możne korzystać ze zwolnienia, jeśli zostały spełnione warunki dotyczące zasiedlenia

Odpłatne zbycie nieruchomości wchodzącej w skład małżeńskiej wspólności majątkowej, nabytej przed laty do tej wspólności, nie rodzi obowiązku podatkowego z tytułu podatku dochodowego, jeżeli nastąpi po upływie pięciu lat od momentu jej uzyskania do majątku wspólnego małżonków.