Sprzedaż samodzielnego lokalu mieszkalnego nabytego od dewelopera jako towar handlowy korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli od jego sprzedaży przez dewelopera pierwszemu nabywcy upłynęły ponad dwa lata. Pierwsze zasiedlenie następuje przy oddaniu lokalu pierwszemu nabywcy po wybudowaniu, niezależnie od jego późniejszego faktycznego używania.

Odpłatne oddanie gruntu w dzierżawę, również członkowi rodziny i za czynsz spełniany w naturze, stanowi jego ciągłe wykorzystywanie do celów zarobkowych w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Sprzedaż działek wydzielonych z tak wykorzystywanego gruntu nie jest zbyciem majątku prywatnego, lecz podlegającą VAT dostawą towarów dokonywaną przez podatnika.

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z umową najmu i standardowymi składnikami nieruchomościowymi nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie przenosi organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego zaplecza pozwalającego na samodzielne kontynuowanie działalności. Dostawa zasiedlonych ponad dwa lata wcześniej obiektów może zostać opodatkowana VAT po skutecznej

Jeżeli spadkobierca odrzuca spadek, zostaje wyłączony od dziedziczenia ex tunc, wobec czego udział przypadający pozostałemu spadkobiercy jest nabyty w drodze spadku po spadkodawcy, a nie od osoby odrzucającej spadek. Przy odpłatnym zniesieniu współwłasności udziału nabytego w spadku termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT liczy się, stosownie do art. 10 ust. 5 tej ustawy, od nabycia przez spadkodawcę

Przy sprzedaży nieruchomości nabytej po spadkodawcy częściowo w drodze dziedziczenia, a częściowo na podstawie zapisu windykacyjnego, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT liczy się od końca roku, w którym nieruchomość nabył spadkodawca. Zapis windykacyjny stanowi nabycie w drodze spadku, a postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku ma charakter deklaratoryjny

Przy odpłatnym zbyciu lokalu odziedziczonego po rodzicach, którzy nabyli spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu do majątku objętego wspólnością ustawową, termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT liczy się od końca roku pierwotnego nabycia przez małżonków. Późniejsze ustanowienie odrębnej własności lokalu oraz śmierć jednego z małżonków nie kreują nowego nabycia dla tego

Przeniesienie własności nieruchomości w drodze umowy dożywocia przed upływem terminu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT jest odpłatnym zbyciem, lecz nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż świadczeń nabywcy z tytułu dożywocia nie można ustalić według zasad przewidzianych w art. 19 ust. 1 i 3 tej ustawy.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej częściowo w drodze spadku, a częściowo wskutek działu spadku, nie stanowi źródła przychodu w zakresie odpowiadającym udziałowi spadkowemu, jeżeli upłynął termin liczony zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT od nabycia przez spadkodawcę. Udział uzyskany ponad wartość własnego udziału spadkowego jest jednak nabyty w dniu działu spadku i jego zbycie przed upływem

Ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego w budynku wzniesionym na gruncie stanowiącym własność podatnika nie jest nowym nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli nie zwiększa dotychczasowego stanu posiadania. Pięcioletni termin należy liczyć od końca roku nabycia gruntu; dlatego sprzedaż udziału w tak wyodrębnionym lokalu po jego upływie, poza działalnością gospodarczą

Wydatek na spłatę kredytu mieszkaniowego zaciągniętego pierwotnie wyłącznie przez małżonka nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o PIT, choćby podatnik przed spłatą przystąpił do długu jako współkredytobiorca solidarny i otrzymał finansowany lokal w darowiźnie. Przystąpienie do długu nie jest równoznaczne z zaciągnięciem kredytu przez podatnika.

Sprzedaż działek powstałych wskutek podziału i racjonalnego ukształtowania jednego kompleksu gruntów należących do majątku prywatnego, także z wykorzystaniem gruntów nabytych od gminy lub uzyskanych w zamianie z właścicielem sąsiednim, nie stanowi działalności gospodarczej, jeżeli podatnik nie podejmuje profesjonalnych, zorganizowanych i ciągłych działań właściwych dla obrotu nieruchomościami. Przychód

Dostawa całej nieruchomości wraz z gruntem, zabudowanej budynkiem wielorodzinnym obejmującym niewyodrębnione prawnie lokale mieszkalne i użytkowe oraz pomieszczenia i urządzenia towarzyszące, stanowi dla celów VAT jednolitą dostawę towaru. Jej podstawy opodatkowania nie dzieli się według przeznaczenia poszczególnych części budynku, lecz stosuje jedną stawkę VAT właściwą dla rodzaju dostarczanego budynku

Przyznanie spadkobiercy w dziale spadku nieruchomości na wyłączną własność nie stanowi nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 i ust. 7 ustawy o PIT, jeżeli po uwzględnieniu darowizn zaliczonych na schedę spadkową wartość otrzymanego majątku nie przekracza jego udziału spadkowego. W takim przypadku termin z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT liczy się od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę.

Jeżeli udziały w nieruchomościach nabyte za jedną, niewyodrębnioną cenę są następnie odpłatnie zbywane, kosztem uzyskania przychodu jest część udokumentowanej ceny nabycia i wydatków notarialnych proporcjonalnie przypadająca na zbywane udziały według ich wartości. Niedopuszczalne jest ustalenie tego kosztu według klucza powierzchniowego, gdy poszczególne nieruchomości miały w chwili nabycia odmienne

Przy odpłatnym zbyciu nieruchomości odziedziczonej po małżonkach pozostających w ustawowej wspólności majątkowej termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT liczy się od końca roku, w którym nieruchomość nabyto do ich majątku wspólnego. Upływ tego terminu wyłącza powstanie przychodu, obowiązek zapłaty podatku oraz złożenia PIT-39.

Włączenie nieruchomości należącej do majątku osobistego jednego z małżonków do majątku wspólnego na podstawie umowy rozszerzającej wspólność ustawową nie stanowi jej nabycia przez drugiego małżonka w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Dla obojga małżonków termin pięcioletni należy liczyć od końca roku pierwotnego nabycia nieruchomości przez małżonka wnoszącego ją do majątku wspólnego.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości komercyjnej wraz z typowymi składnikami nieruchomościowymi nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli przenoszony zespół nie jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie oraz nie pozwala nabywcy na samodzielne kontynuowanie działalności bez angażowania własnych zasobów. Po skutecznej rezygnacji ze zwolnienia

Odpłatne zbycie w 2026 r. lokalu wyodrębnionego w następstwie nieodpłatnego, ekwiwalentnego zniesienia współwłasności nie rodzi przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli nabycie udziałów nastąpiło odpowiednio w 1990 r. przez spadkodawcę oraz w 2001 r. w części przekraczającej udział spadkowy, a przekształcenie użytkowania wieczystego we własność nie stanowiło nowego nabycia.

Odpłatne zbycie nieruchomości wykorzystywanej uprzednio w gospodarstwie rolnym, mimo uzyskania pozwolenia na budowę i podjęcia niewykonanych czynności przygotowawczych, nie stanowi działalności gospodarczej, jeżeli okoliczności nie wykazują zorganizowanej i ciągłej aktywności handlowej. Przy sprzedaży udziału w działce powstałej z gruntów o różnych datach nabycia pięcioletni termin oraz opodatkowanie

Przeniesienie własności nieruchomości lub udziału w nieruchomości na podstawie umowy dożywocia stanowi odpłatne zbycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, lecz nawet gdy następuje przed upływem pięcioletniego terminu od nabycia, nie powoduje powstania opodatkowanego przychodu, ponieważ przy braku ceny i wymiernego ekwiwalentu świadczeń dożywotnich nie jest możliwe ustalenie przychodu według

Odpłatne zbycie działek wydzielonych z nieruchomości rolnej, nabytej i wykorzystywanej w gospodarstwie rolnym, nie stanowi pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli podatnik nie prowadzi profesjonalnych, zorganizowanych i ciągłych działań właściwych obrotowi nieruchomościami, a czynności przygotowawcze realizują nabywcy na własny koszt. Sprzedaż dokonana po upływie pięciu lat od końca roku nabycia

Sprzedaż budynków stale wykorzystywanych przez osobę fizyczną do odpłatnego najmu stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną przez podatnika VAT, niezależnie od wycofania ich z ewidencji środków trwałych i kwalifikacji najmu jako prywatnego w podatku dochodowym. Jeżeli dostawa następuje po upływie co najmniej dwóch lat od pierwszego zasiedlenia i bez istotnego ulepszenia, korzysta ze zwolnienia z