Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej poza działalnością gospodarczą przed upływem pięciu lat stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, ale przeznaczenie przychodu na spłatę kredytu na cele mieszkaniowe może umożliwić zwolnienie dochodu z podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podatkowego, jeśli jest dokonana po upływie pięciu lat od końca roku, w którym nabycie nastąpiło przez spadkodawcę, a nie spadkobiercę. Tym samym czas posiadania przez spadkodawcę jest decydujący dla ustalenia obowiązku podatkowego.

Sprzedaż udziału w nieruchomości, nabytego w drodze spadku, jest zwolniona z podatku dochodowego, jeżeli od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, upłynęło pięć lat.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli zbycie nastąpiło po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę. Organ potwierdził moment nabycia przez spadkodawcę jako decydujący dla ustalenia początku biegu terminu pięcioletniego.

Sprzedaż nieruchomości po ponad 5 latach od jej nabycia przez osobę fizyczną, przy braku związku tej nieruchomości z działalnością gospodarczą, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej przez przekształcenie ze spółdzielczego prawa lokatorskiego w ciągu pięciu lat od tejże daty stanowi przychód podlegający 19% podatkowi dochodowemu, nawet jeśli część prawa do niej była nabyta jako wkład mieszkaniowy w drodze spadku bądź darowizny.

Prawo do ulgi mieszkaniowej związane z dochodem z odpłatnego zbycia nieruchomości nie może być przejęte przez spadkobierców, jeśli spadkodawca przed swoją śmiercią nie dokonał faktycznych wydatków mieszkalnych. Intencja spadkodawcy bez realizacji nie skutkuje sukcesją ulgi.

Sprzedaż zabudowanej Nieruchomości 1 jest zwolniona z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy VAT; sprzedaż Nieruchomości 2, będącej terenem budowlanym, nie podlega zwolnieniu z VAT według art. 43 ust. 1 pkt 9. Możliwość rezygnacji z wyżej opisanych zwolnień odnosi się jedynie do Nieruchomości 1.

Zamiana nieruchomości pomiędzy Powiatem a Gminą stanowiła odpłatną dostawę towarów, lecz dostawa działki nr 1/2 podlegała zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ze względu na upływ czasu od pierwszego zasiedlenia i brak ulepszeń budowli.

Zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę nie generuje obowiązku podatkowego. Dochód z nieruchomości pozyskanej drogą darowizny przed upływem 5 lat od darowizny, może być zwolniony na podstawie ulgi mieszkaniowej, pod warunkiem wydatkowania przychodu na cele mieszkaniowe.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, która nie podejmuje działań wykraczających poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bowiem sprzedaż taka nie jest uznawana za wykonywanie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości na rzecz współużytkowników wieczystych, stanowiąca przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż nie powoduje ponownego przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel.

Sprzedaż działek nieruchomości przez osobę fizyczną po upływie pięciu lat od ich nabycia, dokonana w ramach zarządu majątkiem prywatnym i zaspokojenia własnych potrzeb, nie stanowi źródła przychodu objętego opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu do opodatkowania, jeżeli upłynęło 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę licząc od końca roku kalendarzowego, w którym to nabycie nastąpiło.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nabycie dwóch lokali mieszkalnych spełnia warunki zwolnienia podatkowego na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, gdy jeden z lokali, będący pod kontrolą podatnika, realizuje potrzeby mieszkaniowe jego oraz osobiście bliskich członków rodziny. Warunki zwolnienia muszą być spełnione w kontekście zamiarów i faktycznego wykorzystania nieruchomości

Odpłatne zbycie nieruchomości przez małżonków w 2026 roku, której nabycie przez jednego z małżonków nastąpiło w drodze darowizny w 2020 r., nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni okres określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia, w formie sprzedaży udziału zwiększonego przez dokonane nakłady budowlane, stanowi źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od okoliczności finansowania i motywacji nabywcy.

Podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej przy zbyciu nieruchomości, jeśli środki zostaną wydatkowane na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ustawy o PIT, niezależnie od współwłasności nabywanego mieszkania.

Dla celów ustalenia obowiązku podatkowego przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku istotna jest data nabycia przez spadkodawcę, nie zaś przez spadkobiercę. Sprzedaż nieruchomości po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Podział pierwotnie nabytego lokalu mieszkalnego na dwa odrębne lokale oraz założenie nowych ksiąg wieczystych nie stanowi nowego nabycia nieruchomości. Pięcioletni okres bez opodatkowania przychodu z ich sprzedaży liczy się od daty pierwotnego nabycia.

Sprzedaż udziału w nieruchomości wraz z budowlami przez osobę fizyczną, dokonana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, jeśli sprzedający nie podjął działań zwiększających wartość nieruchomości. Pełnomocnictwa udzielone nabywcy do badania nieruchomości nie wpływają na powyższe ustalenie.

Transakcja sprzedaży nieruchomości pomiędzy A B.V. a B GmbH nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż została opodatkowana podatkiem VAT, co wyłącza obowiązek podatkowy z mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy PCC.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w spadku, pięcioletni okres uprawniający do zwolnienia z podatku dochodowego liczy się od daty nabycia przez spadkodawcę bezpośredniego spadkobiercy, a nie od daty nabycia przez dalszych spadkodawców zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w trakcie wspólności majątkowej małżeńskiej, a następnie przyznanej w wyniku podziału majątku, nie podlega opodatkowaniu, jeżeli od końca roku nabycia do wspólnego majątku upłynęło pięć lat. W analizowanej sprawie, upłynął wymagany okres, stąd sprzedaż jest wolna od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.