Przychodem ze sprzedaży działek nabytych w drodze darowizny z lat 90-tych nie jest przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz przychód z zarządu majątkiem prywatnym, podlegający opodatkowaniu według art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, jeżeli dokona nabycia nieruchomości z zamiarem realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych, a niewykorzystanie lokalu jako miejsca zamieszkania, wynikające z późniejszego wynajęcia go, nie pozbawia prawa do ulgi, o ile pierwotny cel nabycia nieruchomości został zrealizowany.

Sprzedaż działek wydzielonych z Działki 3 przez osobę fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej i nienależącą do czynnych podatników VAT, nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT, gdyż (i) działki stanowią majątek prywatny, a (ii) działania właścicielki nie wykazują cech profesjonalnego obrotu nieruchomościami. (art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT).

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku podlega opodatkowaniu, jeżeli zbycie nastąpi przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę, z wyjątkiem części nabytej w drodze darowizny, gdzie pięcioletni okres liczony jest od daty darowizny.

Wydatkowanie przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę kredytu na remont tej nieruchomości, zaciągniętego przed dniem zbycia, uprawnia do ulgi podatkowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT w części odpowiadającej udokumentowanym wydatkom na remont.

Zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, gdy środki przeznaczone są na spłatę udziału byłej małżonki nabytego wskutek podziału majątku, spełnia kryterium wydatków na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż działek nabytych w drodze dziedziczenia, nieprzekraczająca pierwotnego udziału, nie stanowi wykonania działalności gospodarczej i nie kreuje obowiązku zapłaty podatku dochodowego, jeżeli nastąpiła po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia jest zwolniona z opodatkowania, jeżeli od końca roku, w którym spadkodawca ją nabył, minęło 5 lat. Sprzedaż dokonana przed tym okresem, naliczanym od roku nabycia przez spadkodawcę, generuje konieczność zapłaty podatku dochodowego.

Sprzedaż nieruchomości (lokali mieszkalnych) po upływie pięciu lat od nabycia działki, na której te nieruchomości zostały wybudowane, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli sprzedaż nie nastąpiła w ramach działalności gospodarczej.

Pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy PIT, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków, a nie od nabycia pozostałego udziału w wyniku darowizny małżeńskiej.

Spłata kredytu gotówkowego, zaciągniętego na zakup i remont mieszkania służącego jako miejsce zamieszkania, może stanowić wydatek na własne cele mieszkaniowe uprawniający do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako rozporządzanie majątkiem osobistym, a nie działalność gospodarcza w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Brak przesłanek wykraczających poza zarząd majątkiem prywatnym.

Przychód uzyskany przez powiernika z tytułu sprzedaży nieruchomości w ramach zlecenia powierniczego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie powiernika; podatnikiem jest zleceniodawca.

Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego do majątku wspólnego, po upływie pięciu lat od jego nabycia nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego, nawet jeśli doszło do późniejszego dziedziczenia bądź działu spadku.

Umowa sprzedaży nieruchomości opodatkowana podatkiem VAT, na skutek rezygnacji ze zwolnienia przez strony transakcji, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości jest wolny od podatku dochodowego, jeżeli uzyskany przychód zostanie przeznaczony w całości na cele mieszkaniowe podatnika w terminie do trzech lat od końca roku, w którym nastąpiło zbycie, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Na gruncie ustawy o PIT wydatki na spłatę całości rat kredytu hipotecznego (rata kapitałowa i odsetki), zaciągniętego przed sprzedażą odziedziczonej nieruchomości, mogą stanowić cel mieszkaniowy, zwalniający z podatku dochodowego, mimo solidarnych zobowiązań kredytowych z partnerką.

Zgodnie z art. 22 ust. 6e ustawy o PIT, koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia nieruchomości wymagają udokumentowania fakturami VAT bądź specyficznymi dokumentami administracyjnymi. Dokumenty takie jak paragony fiskalne czy zamówienia nie stanowią podstawy dla kosztu uzyskania przychodu. Również odsetki, prowizje kredytowe i ubezpieczenia nie są uznawane za koszty nabycia nieruchomości.

Podatnik nie może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, jeżeli nabycie nowego lokalu nastąpiło z innych środków niż przychód ze sprzedaży poprzedniego mieszkania, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód ze sprzedaży mieszkania, nie wykorzystywanego w działalności gospodarczej, dokonanej po upływie pięciu lat od końca roku jego nabycia, nie stanowi źródła przychodów z działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu według art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody ze sprzedaży nieruchomości używanych w działalności gospodarczej, będących środkami trwałymi, mogą być opodatkowane ryczałtem przy stawce 10%, o ile nie są głównym przedmiotem działalności. W takim przypadku zasady opodatkowania ryczałtem determinowane są przez art. 12 ust. 10 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku.

Sprzedaż działki nr (...) położonej w obrębie (...) podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towaru, niekorzystająca ze zwolnień przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 2 i pkt 9 ustawy o VAT, gdyż działka spełnia definicję terenu budowlanego.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie pięciu lat od jej nabycia przez spadkodawcę nie stanowi źródła przychodu, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na budowę domu całorocznego na działce o funkcji mieszkalnictwa rolniczego, mogą być uznane za realizację własnych celów mieszkaniowych, spełniając przesłanki zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem faktycznego wykorzystywania nieruchomości na cele mieszkaniowe, a nie rekreacyjne.