Kredyt mieszkaniowy, zaciągnięty przed 15 stycznia 2015 r. na zakup nieruchomości, kwalifikuje się pod zwolnienie z podatku dochodowego od umorzonej części zobowiązania, jeśli spełniono przesłanki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., w szczególności cele przeznaczenia środków.

Umorzenie części kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed 15 stycznia 2015 r., przy spełnieniu warunków zaniechania poboru podatku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zaniechanie poboru podatku od dochodów z tytułu umorzonych wierzytelności kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe jest uzasadnione, jeśli spełnione są przesłanki z rozporządzenia MF z 11 marca 2022 r., niezależnie od wystawienia PIT-11 przez bank.

Kwota Dodatkowa wypłacona przez Bank w ramach ugody jako częściowy zwrot nienależnych płatności nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu, a zwrot kosztów procesowych Zainteresowanych również nie jest przychodem podatkowym.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego dotyczy jedynie części kredytu przeznaczonej bezpośrednio na zakup nieruchomości. Refinansowanie nie stanowi wydatku mieszkaniowego zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 Ustawy PIT.

W przypadku umorzenia kredytu konsolidacyjnego, z którego część została przeznaczona na cele mieszkaniowe, podlega ono zaniechaniu poboru podatku dochodowego w zakresie proporcjonalnie do wartości tej części. Podatek dochodowy nie jest należny od umarzanej kwoty zabezpieczającej cele mieszkaniowe, zgodnie z przepisami zaniechania poboru podatku.

Umorzenie kredytu hipotecznego przeznaczonego na cele mieszkaniowe może podlegać zaniechaniu poboru podatku, pod warunkiem, że dotyczy wydatków kwalifikujących się zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy PIT. Zwrot nienależnie uiszczonych kwot nie stanowi przychodu podatkowego.

Umorzone przez bank zadłużenie z tytułu kredytu hipotecznego stanowi przychód podatkowy zwolniony z opodatkowania na mocy zaniechania poboru podatku, podczas gdy otrzymana kwota dodatkowa stanowi zwrot poniesionych kosztów, pozostając bez wpływu na obowiązki podatkowe.

Kwota zwolnienia z długu z tytułu umorzenia zadłużenia kredytowego stanowi przychód z nieodpłatnych świadczeń, który jest objęty zaniechaniem poboru podatku na podstawie rozporządzenia; zwrot nienależnych płatności do banku nie jest przychodem i nie rodzi obowiązku opodatkowania.

Kwota wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2009 r., umorzona w 2024 r., stanowi przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Jednak zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, zaniechano poboru tego podatku, jeśli kredyt służył jednej inwestycji mieszkaniowej i wnioskujący nie korzystali wcześniej z tego zwolnienia.

Kwota otrzymana w wyniku ugody bankowej, będąca zwrotem nienależnie wpłaconych świadczeń, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 11 ust. 1 oraz art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zasądzone odsetki ustawowe za opóźnienie w wypłacie nienależne pobranych świadczeń z tytułu unieważnionej umowy kredytu hipotecznego są wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kwota otrzymana na podstawie ugody z bankiem, będąca zwrotem środków z tytułu nadmiernej spłaty kredytu hipotecznego z uwagi na klauzule abuzywne, nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i zatem nie podlega opodatkowaniu ani zwolnieniu z art. 21 ust. 1 pkt 3b.

Umorzenie wierzytelności z kredytu hipotecznego zaciągniętego na refinansowanie kosztów nie stanowi dochodu zwolnionego z podatku dochodowego. Zwrot nadpłaty po przewalutowaniu kredytu nie podlega opodatkowaniu jako przychód, gdyż nie powoduje przysporzenia majątkowego.

Nie przyznaje się prawa do zaniechania poboru podatku dochodowego związanego z umorzeniem części pożyczki hipotecznej zaciągniętej na nabycie miejsca postojowego, które nie stanowi celu mieszkaniowego, mimo że pożyczka była udzielona na lokal mieszkalny, co uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego od kwoty umorzonej w tym zakresie.

Zasada zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu umorzenia wierzytelności kredytu mieszkaniowego znajdzie zastosowanie, jeżeli kredyt zaciągnięto na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, a brak uprzedniego korzystania z tego zaniechania od umorzonej wierzytelności innego kredytu na inną inwestycję mieszkaniową.

Podatnik, który spełnia warunki wskazane w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., może skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, zabezpieczonego hipotecznie, jeśli kredyt został zaciągnięty na jedną inwestycję mieszkaniową.

Umorzenie kapitału kredytu podlega zaniechaniu poboru podatku, nie obejmuje to jednak kosztów związanych z ubezpieczeniem niskiego wkładu własnego i podwyżką marży; te podlegają opodatkowaniu.

Umorzenie zadłużenia z tytułu pożyczki hipotecznej nie wchodzi w zakres zaniechania poboru podatku dochodowego określonego dla kredytów mieszkaniowych w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 2022 r., w brzmieniu do 31 grudnia 2024 r. Pożyczka hipoteczna nie jest tożsama z kredytem mieszkaniowym dla celów podatkowych.

Wartość umorzonych kwot wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na refinansowanie zakupu nieruchomości nie kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku dochodowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Właściciel jest zobowiązany do zapłaty podatku od uzyskanego przysporzenia majątkowego, gdyż kredyt nie spełnia wymogów przeznaczenia określonych w przepisach

Przychód uzyskany z umorzenia wierzytelności z kredytu hipotecznego jest opodatkowany, gdy umorzenie dotyczy kredytu związanego z wieloma inwestycjami mieszkaniowymi, mimo fizycznego połączenia lokali. Zaniechanie poboru podatku następuje wyłącznie w zakresie zgodnym z art. 21 ust. 25 pkt 1 PIT i dotyczącego jednej inwestycji.

Wypłacona przez bank na podstawie ugody sądowej kwota, będąca zwrotem zapłaty ponad kapitał kredytowy, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie powoduje ona definitywnego przysporzenia w majątku kredytobiorcy zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego możliwe jest, jeśli spełnione są warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów, z wyłączeniem umorzenia kosztów ubezpieczenia. Zwrot nadpłaconej kwoty kredytu nie stanowi podatkowego przychodu z tytułu zwolnienia z długu.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r. i zabezpieczonego hipoteką, spełnia przesłanki do zaniechania poboru podatku dochodowego w myśl Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.