Dotacje przedmiotowe i na zakup środków trwałych przekazane przez gminę podlegają zwolnieniu z CIT, natomiast dopłaty do cen usług nie kwalifikują się do tego zwolnienia; środki z korekty VAT oraz wartość nieodpłatnie przekazanych środków trwałych są opodatkowanymi przychodami.

Przekroczenie 12-miesięcznego okresu przez prace niemające charakteru budowlanego ani instalacyjnego nie skutkuje powstaniem zakładu podatkowego w Wielkiej Brytanii na podstawie art. 5 ust. 3 Konwencji polsko-brytyjskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Oddział jako płatnik podatku dochodowego nie jest zobowiązany do potrącania zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń za pracę wykonywaną w Niemczech, ponieważ dochody te podlegają opodatkowaniu w Niemczech, co wynika z niespełnienia warunków art. 15 ust. 2 polsko-niemieckiej UPO.

Zagraniczny przedsiębiorca działający w Polsce w formie zakładu podatkowego, nie będący oddziałem czy przedstawicielstwem, nie jest obowiązany do składania JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR w ramach JPK_CIT, gdyż nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w Polsce.

Spółka zagraniczna, poprzez utworzenie biura i oddelegowanie pracowników w Polsce, prowadzi działalność gospodarczą o charakterze niepomocniczym, co od momentu rozpoczęcia etapu przygotowawczego skutkuje powstaniem zakładu podatkowego w rozumieniu Ustawy o CIT oraz Konwencji polsko-niderlandzkiej.

Przychody z tytułu umorzenia kredytu związanego z działalnością gospodarczą prowadzoną na terytorium Polski przez nierezydenta podatkowego Wielkiej Brytanii stanowią dochód podlegający opodatkowaniu w Polsce w ramach działalności gospodarczej. Zwrot nienależnych świadczeń pieniężnych nie tworzy obowiązku podatkowego, jako że stanowi zwrot własnych środków podatnika.

Kotłownia stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa i zakład energochłonny, co pozwala na zastosowanie zwolnienia od akcyzy dla wyrobów węglowych, zgodnie z art. 31a ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku akcyzowym, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych.

Zatrudnienie w Polsce pracownika, którego działalność ma jedynie charakter przygotowawczy lub pomocniczy względem działalności macierzystej spółki zagranicznej, nie prowadzi do powstania zakładu podatkowego w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o CIT oraz art. 5 Konwencji UPO PL-HU.

Zbycie przez Spółkę X. składników majątkowych na rzecz Y. Sp. z o.o. nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, a transakcja podlega opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych, umożliwiając nabywcy odliczenie VAT naliczonego, gdyż nabyte składniki będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej.

Zatrudnienie w Polsce pracownika do tworzenia oprogramowania na rzecz zagranicznej spółki skutkuje powstaniem zakładu podatkowego w Polsce, jeśli działalność pracownika stanowi istotną część działalności przedsiębiorstwa i jest prowadzona w sposób regularny i stały, nawet bez posiadania fizycznej placówki.

Ukraińska spółka posiada zakład podatkowy w Polsce w rozumieniu art. 5 UPO PL-UA oraz art. 4a pkt 11 ustawy o CIT, gdyż działalność pracowników w Polsce stanowi istotną część działalności przedsiębiorstwa, a ich miejsca zamieszkania spełniają kryteria placówki stałej.

Usługi w zakresie opieki medycznej, w tym szczepienia i przeglądy lekowe, świadczone przez farmaceutów w ramach stosunku pracy, są zwolnione z VAT według art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy. Usługi nabywane przez Spółkę na rzecz osób trzecich od farmaceutów/optometrystów współpracujących cywilnoprawnie nie korzystają z tego zwolnienia.

Zagraniczny zakład w Polsce nie powstaje, gdy działalność niemieckiej spółki polega na przechowywaniu towarów w polskim magazynie zarządzanym przez zewnętrznego usługodawcę, bez faktycznego lub prawnego władztwa spółki nad tym miejscem oraz gdy działalność ta ma charakter pomocniczy i wspierający główną działalność spółki w Niemczech.

Podatnik realizujący inwestycję obejmującą nabytki wykorzystywane do czynności zarówno opodatkowanych, jak i zwolnionych, może odliczyć podatek VAT proporcjonalnie, zgodnie z art. 90 ust. 2 ustawy o VAT, o ile nie jest możliwe bezpośrednie przypisanie zakupów tylko do czynności opodatkowanych.

Obowiązek pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników przez zagranicznego pracodawcę, działającego bez siedziby w Polsce, lecz poprzez zakład podatkowy, powstaje od momentu uzyskiwania dochodów przez pracowników na terytorium Polski, a nie od chwili uzyskania przez pracodawcę statusu zakładu podatkowego.

Dopuszczenie do wykonywania pracy z tworzeniem oprogramowania i obsługą klientów spoza Polski przez pracownika w Polsce kreuje dla niemieckiej spółki zakład na mocy art. 5 UPO_PL_DE, rodząc obowiązek podatkowy w Polsce według ustawy o CIT.

Realizacja usług nadzorczych przez niemiecką spółkę za pośrednictwem duńskiego oddziału, trwających powyżej 12 miesięcy, prowadzi do powstania w Polsce zakładu zagranicznego w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o CIT, zgodnie z art. 5 ust. 3 UPO PL-DE.

Zakład podatkowy w Polsce powstaje, gdy zagraniczne projekty budowlane, mimo ich rozdzielności czasowej i projektowej, wykazują jedność handlową i geograficzną, o ile łączny czas ich trwania przekracza 12 miesięcy, co skutkuje obowiązkiem podatkowym w Polsce.

Działalność niemieckiej spółki w Polsce, obejmująca świadczenie usług i sprzedaż, nie skutkuje powstaniem zagranicznego zakładu podatkowego na terytorium Polski zgodnie z art. 4a pkt 11 ustawy CIT i art. 5 UPO PL-DE. Brak fizycznej placówki, personelu i pełnomocnictw do zawierania umów wyklucza uznanie działalności za zakład. Działalność ma charakter przygotowawczy i pomocniczy.

Osoba prawna zarejestrowana poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, prowadząca działalność polegającą na dostarczaniu towarów i świadczeniu usług siłom zbrojnym USA, posiada status wykonawcy kontraktowego USA i korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych z tytułu tych czynności. Natomiast prowadzenie działalności w formie placu budowy przez okres powyżej 18 miesięcy tworzy zakład

Zagraniczny zakład w kontekście UPO PL-NL powstaje na skutek przekroczenia 12-miesięcznego okresu prac budowlanych, ale obowiązek podatkowy w państwie źródła powstaje z dniem rozpoczęcia tych prac, nie od przekroczenia tego terminu.

Zatrudnienie pracownika przez niemiecką spółkę do zdalnej pracy administracyjnej w Polsce, jeśli działalność przez niego wykonywana polega na czynnościach nie mających charakteru przygotowawczego lub pomocniczego, stanowi powstanie zakładu podatkowego w Polsce. W konsekwencji, spółka podlega obowiązkowi podatkowemu od dochodów osiąganych za pośrednictwem tego zakładu.

Zyski z usług brukarskich wykonywanych przez polskiego rezydenta w Niemczech, jeżeli prace te mają charakter ciągły i trwają ponad 12 miesięcy, powinny być opodatkowane również w Niemczech z uwagi na powstanie zagranicznego zakładu w rozumieniu art. 5 ust. 3 polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Nieodpłatne przekazanie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, odpowiadającej za prowadzenie zakładu w A., ma znamiona wyłączenia z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż spełnia przesłanki samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.