Spółka niemiecka nie tworzy na terytorium Polski zagranicznego zakładu w rozumieniu Ustawy CIT i UPO przez działalność produkcyjną prowadzoną przez powiązany podmiot polski, skutkiem czego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym CIT w Polsce.

Dochody osiągane z działalności gospodarczej prowadzonej w Hiszpanii przez polskiego rezydenta, poprzez stałą placówkę w formie kontenera biurowego, stanowią zakład i podlegają opodatkowaniu zarówno w Hiszpanii, jak i Polsce, z odliczeniem podatku zapłaconego w Hiszpanii.

Hiszpański Zakład Ubezpieczeń realizujący świadczenia usług assistance w Polsce za pośrednictwem B. Sp. z o.o., nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce wobec braku struktury personalno-technicznej, co zgodnie z art. 28b ust. 1 Ustawy o VAT uzasadnia, iż opodatkowanie usług assistance świadczenie odbywa się w miejscu siedziby Zakładu Ubezpieczeń – Hiszpanii.

Składki na dobrowolne ubezpieczenie społeczne zapłacone przez podatnika mogą być odliczone od dochodu w zeznaniu podatkowym, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot kosztów usunięcia szkody nie jest wynagrodzeniem za usługę, lecz odszkodowaniem, niestanowiącym świadczenia podlegającego VAT. Poszkodowanemu nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur wykonawców, a dokumentacja zwrotu powinna mieć formę noty brutto.

Zagraniczne oddziały samobilansujące się polskiej spółki kapitałowej, będące jej integralną częścią, podlegają obowiązkowi przesyłania ksiąg rachunkowych w polskiej strukturze logicznej, uwzględniając zasady przewidziane w ustawie o CIT oraz zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, co nie zwalnia z obowiązku prowadzenia ustrukturyzowanych zapisów dla celów rozliczeń podatkowych.

Świadczenie odpłatnych usług wodno-kanalizacyjnych na rzecz odbiorców zewnętrznych przez Gminę jest działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, która uzasadnia odliczenie VAT z faktur inwestycyjnych przy zastosowaniu pre-współczynnika metrażowego. Tego rodzaju proporcjonalne odliczenie bardziej odpowiada specyfice działalności Gminy i jej zakupów niż metoda przewidziana w Rozporządzeniu.

Podmiot zagraniczny prowadzący w Polsce działalność w formie zakładu nie jest zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych według Ustawy o rachunkowości ani do ich przesyłania do urzędu skarbowego, gdy zakład nie stanowi oddziału lub przedstawicielstwa.

Dochody niemieckich rezydentów podatkowych z działalności spółki jawnej prowadzonej jako zakład w Polsce podlegają opodatkowaniu w Polsce zgodnie z polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją przez Niemcy.

Działalność gospodarcza wnioskodawcy, prowadzona we współpracy z polskim pośrednikiem w formie zakupu dóbr i zbierania informacji, nie prowadzi do powstania zagranicznego zakładu w Polsce w rozumieniu art. 5 UPO, z uwagi na jej pomocniczy charakter oraz brak pełnomocnictwa dla pośrednika.

Nie powstaje dla spółki A. USA, Inc. zakład w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o CIT lub zakład w rozumieniu art. 6 PL-US UPO na terytorium Polski wskutek działalności składowo-magazynowej prowadzonej przez niezależnego dostawcę usług logistycznych, co wyłącza obowiązek rozliczania CIT w Polsce.

Zwrot stawek uczestnikom zakładów wzajemnych w sytuacji unieważnienia zakładu z przyczyn niezależnych od organizatora lub błędu proceduralnego skutkuje pomniejszeniem podstawy opodatkowania podatkiem od gier za okres rozliczeniowy, w którym dokonano zwrotu. (art. 73 ust. 1 pkt 4 i art. 75 ust. 1 ustawy o grach hazardowych)

Kwoty zwróconych stawek z tytułu unieważnienia zakładów wzajemnych, w sytuacjach przewidzianych przez regulamin, powinny być odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem od gier w miesiącu dokonania zwrotu. Zwrot stawki powoduje, że pomniejsza ona sumę stawek podlegających opodatkowaniu.

Stała placówka spółki w Polsce istnieje, gdy zatrudniony w Polsce pracownik wykonuje działalność z miejsca zamieszkania, co wystarcza do uznania tej lokalizacji za placówkę przedsiębiorstwa; działalność nie może mieć wyłącznie charakteru przygotowawczego lub pomocniczego.

Działalność zagranicznej spółki w Polsce, wykonywana przez telepracownika, nie stanowi zakładu w rozumieniu polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeśli czynności te mają charakter wyłącznie przygotowawczy lub pomocniczy, nie stanowiąc istotnej części działalności przedsiębiorstwa.

Wynagrodzenie należne Nabywcy od Wnioskodawcy z tytułu przejęcia zobowiązań pracowniczych stanowi koszt uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdy spełnia kryteria poniesienia z zasobów majątkowych podatnika, definitywności, związku z działalnością gospodarczą oraz nie jest wyłączone na mocy art. 16 ustawy o CIT.

Przeniesienie części zakładu pracy oraz składników majątkowych, które nie mogą samodzielnie realizować działalności gospodarczej, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania sprzedaży towarów oraz świadczenia usług związanych z transakcją.

Dla celów art. 5 ust. 3 polsko-austriackiej UPO, 12-miesięczny okres prac instalacyjno-montażowych rozpoczyna się z datą rozpoczęcia prac w Polsce i kończy z zakończeniem wszystkich prac instalacyjnych i montażowych, w tym napraw gwarancyjnych.

Gmina wykonująca działalność wodno-kanalizacyjną może stosować własną, bardziej adekwatną metodę kalkulacji prewspółczynnika VAT, opartą na rzeczywistych danych o dostarczonej wodzie i odbieranych ściekach, zamiast metody określonej w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 2015 roku. Przysługuje jej także prawo do korekty rozliczeń VAT z tego tytułu.

Nie spełniając kumulatywnie warunków z art. 15 ust. 2 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, wynagrodzenie uzyskane z pracy w Polsce podlegać będzie opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Hiszpanii, niezależnie od długości pobytu pracownika w Polsce.

Zbycie nieruchomości, mimo że może obejmować majątek o cechach zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, gdy nie wypełnia definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa, chyba że jest spełnione zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, z którego można zrezygnować, dokonując trasakcji podatkowej.

Dochody uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na Ukrainie przez polskiego rezydenta gospodarczego są opodatkowane na Ukrainie, ale wpływają na ustalenie stopy podatkowej w Polsce, będąc uwzględnionymi przy obliczeniu stopy procentowej na potrzeby opodatkowania dochodów w Polsce.

Wydatki ponoszone przez Spółkę na osoby fizyczne z Ukrainy, wykonujące zdalnie usługi wspierające działalność operacyjną, można uznać za koszty uzyskania przychodów pod warunkiem braku tworzenia zakładu w rozumieniu umowy polsko-ukraińskiej oraz właściwego udokumentowania.

Niemiecka spółka prowadząca działalność poprzez pracownika zdalnego w Polsce posiada w rozumieniu art. 5 UPO stałą placówkę jako zakład, nakładając obowiązek podatkowy w Polsce, mimo braku formalnego udostępnienia biurowej przestrzeni.