Kwota 13 000 zł wypłacana byłemu wspólnikowi spółki partnerskiej z tytułu udziału w zysku nie pomniejsza przychodów z działalności gospodarczej wnioskodawcy, gdyż stanowi ona podział zysku, nie spełniając warunków kwalifikujących ją jako koszt uzyskania przychodów.

Przekształcenie transgraniczne spółki kapitałowej nie przerywa dwuletniego okresu nieprzerwanego posiadania udziałów w spółce, co umożliwia stosowanie zwolnienia z podatku dochodowego od dywidend na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy CIT; zasada sukcesji uniwersalnej obejmuje prawa i obowiązki podatkowe.

Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem spółki jawnej, po przekształceniu w spółkę komandytową, nie generuje obowiązku ponownego opodatkowania, jeśli decyzja o ich podziale zapadła przed przekształceniem. Natomiast zyski zarejestrowane później wymagają poboru podatku jako dochód z zysków osób prawnych.

Wypłata zysków zatrzymanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności w spółkę z o.o. nie podlega opodatkowaniu estońskim CIT, a obciążenia klientów nie będą uznane za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, lecz spółka przekształcona nie jest podatnikiem rozpoczynającym działalność, co wyklucza stosowanie obniżonej stawki podatkowej.

Wypłata zysków spółki jawnej, wypracowanych przed jej przekształceniem w spółkę z o.o., jako już opodatkowanych podatkiem dochodowym od wspólników, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu przy ich faktycznej wypłacie po przekształceniu.

Wypłaty zysków (dywidend) z SCSp na rzecz polskiego wspólnika nie powodują powstania zobowiązania podatkowego ani obowiązku uiszczenia zaliczki na podatek dochodowy, jako że przychody są opodatkowywane bezpośrednio u wspólników proporcjonalnie do udziału w zysku.

Wypłata zysków zgromadzonych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., traktowanych jako kapitał zapasowy, podlega opodatkowaniu jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata zysków przekształconej spółki jawnej, z uchwałą podjętą przed przekształceniem, jest neutralna podatkowo. Jeżeli uchwała jest podjęta po przekształceniu, zyski podlegają zryczałtowanemu opodatkowaniu jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych, zobowiązując spółkę do roli płatnika przy poborze podatku.

Wypłata zysków z działalności spółki jawnej sprzed przekształcenia w spółkę kapitałową, opodatkowaną ryczałtem od dochodów estońskim CIT, nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, o ile pochodzi z okresu przed wyborem tej formy opodatkowania.

Środki wypłacane przez spółkę powstałą z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej z tytułu niewypłaconych zysków stanowią przychód z udziału w zyskach osób prawnych i podlegają opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych, a spółka ta pełni funkcję płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego.

Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, mimo wcześniejszego opodatkowania tych zysków na poziomie działalności jednoosobowej.

Podział zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem podlega opodatkowaniu ryczałtem wyłącznie w części przeznaczonej do wypłaty wspólnikom, bez możliwości kompensacji z stratą powstałą przed wejściem w Estoński CIT.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną, podjęta po jej przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, jeżeli zyski te były uprzednio opodatkowane, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Stawka podatku od wypłaty zaliczek na poczet dywidendy w roku, w którym Spółka posiada status małego podatnika, wynosi 10%, niezależnie od późniejszej utraty tego statusu i podjęcia uchwały o podziale zysku w roku następnym.

Spółka ma prawo zastosować zwolnienie z podatku CIT do dywidendy wypłacanej udziałowcowi, pod warunkiem spełnienia wszystkich przesłanek z art. 22 ust. 4-4d ustawy o CIT, w tym wymogu posiadania ponad 10% udziałów przez dwa lata, również jeśli okres ten upływa po dacie wypłaty.

Wypłaty z przekształcenia działalności gospodarczej w spółkę oraz transakcje z podmiotami powiązanymi, zgodne z warunkami rynkowymi i wykazujące wartość dodaną, nie stanowią dochodu ryczałtowego ani ukrytych zysków według art. 28m ustawy o CIT.

Połączenie spółki jawnej i z ograniczoną odpowiedzialnością, przy spełnieniu wymogów uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie generuje przychodu podatkowego dla wspólników, a otrzymanie zysków zatrzymanych, zgodnie z uchwałą przed połączeniem, nie rodzi obowiązku podatkowego ani konieczności korekty podatku w zamkniętych latach podatkowych.

Wypłata zysku netto wypracowanego przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek w ramach estońskiego CIT, gdyż nie stanowi ukrytego zysku ani zysku netto w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki przekształconej z zysków zgromadzonych przed przekształceniem stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, bez uwzględnienia wcześniejszego opodatkowania tych zysków w ramach działalności jednoosobowej.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną i wypłaconych przez spółkę z o.o., powstałą z przekształcenia, stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych i podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, który spółka z o.o. jako płatnik powinna pobierać zgodnie z przepisami ustawy o PIT.

Wypłata zysków zatrzymanych wspólnikom Spółki Przejmowanej po jej połączeniu z Spółką Przejmującą, wypracowanych w okresie transparentności podatkowej, nie skutkuje obowiązkiem poboru zryczałtowanego podatku dochodowego przez Spółkę Przejmującą jako płatnika.

Dywidenda wypłacana przez polską spółkę na rzecz wspólnika krajowego nie podlega mechanizmowi pay & refund, a spełnienie warunków przewidzianych art. 22 ust. 4-4d CIT umożliwia zastosowanie zwolnienia z podatku dochodowego.

Wypłaty zysków przed uzyskaniem statusu podatnika CIT są neutralne podatkowo, natomiast wypłaty po tej dacie generują podlegający opodatkowaniu przychód; obniżenie wkładów powoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych, zmniejszanego o historyczne wydatki na nabycie udziałów.

Wypłata zysków przez spółkę kapitałową powstałą z przekształcenia spółki jawnej, które były uprzednio opodatkowane i podzielone w uchwale przed przekształceniem, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego dla wspólników ani obowiązku płatnika po stronie spółki kapitałowej.