Dofinansowanie przyznane na pokrycie kosztów projektu, stanowiące zapłatę od osoby trzeciej za świadczone usługi, podlega opodatkowaniu VAT, gdyż ma bezpośredni wpływ na cenę tych usług, a obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania dotacji.

Działalność wnioskodawcy polegająca na projektowaniu i produkcji unikalnych systemów oraz innowacyjnych technologii spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 4a pkt 26 UPDOP, uprawniając go do skorzystania z ulgi B+R zgodnie z art. 18d UPDOP.

Wydatki poniesione przez Spółkę A z tytułu wynagrodzeń za usługi doradcze i prawne oraz inne koszty związane z pozyskaniem nowego inwestora mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o PDOP, pod warunkiem spełnienia przesłanek co do celowości, udokumentowania i braku umieszczenia w katalogu negatywnym art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP.

W przypadku wypłaty wynagrodzenia za udostępnienie przestrzeni reklamowej na rzecz Agencji Pośredniczących będących osobami prawnymi nieposiadającymi rezydencji podatkowej w Polsce, Wnioskodawca nie jest zobowiązany do poboru podatku u źródła, gdyż świadczenie to nie kwalifikuje się do kategorii wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 i 2a ustawy o CIT.

Działalność opisana we wniosku stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 i 28 ustawy o CIT, co umożliwia zaliczenie związanych z nią wydatków do kosztów kwalifikowanych zgodnie z art. 18d ust. 7, umożliwiając ich odliczenie od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Czynności wykonywane przez Zespół Projektowy w ramach Projektu stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy CIT, uprawniającą do odliczeń określonych kosztów od podstawy opodatkowania podatkiem CIT.

Opłaty pobierane przez gminę za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych na cele niezwiązane z zarządzaniem drogami nie stanowią wynagrodzenia za usługi w rozumieniu ustawy o VAT; gmina nie działa jako podatnik VAT przy realizacji tego zadania publicznego.

Zaliczka na poczet ceny sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako część dostawy towarów, które nie korzystają ze zwolnień. Zwrot kosztów dodatkowych oraz należności publicznoprawnych uznawany jest za opodatkowane VAT, będąc elementem wynagrodzenia za świadczenie usług powiernictwa przez podatnika działającego jako powiernik.

Środki finansowe pochodzące na wynagrodzenia lekarzy rezydentów, stażystów i kierowników specjalizacji z budżetu państwa lub samorządowego korzystają ze zwolnienia jako dotacje w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT, co wyłącza je spod opodatkowania, a finansowane z tych środków koszty nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

Wynagrodzenie wypłacone Prezesowi Zarządu z zysku bilansowego spółki nie stanowi kosztu uzyskania przychodów, co wynika z art. 16 ust. 1 pkt 15a ustawy o CIT wykluczającego koszty podziału zysku netto. Także składka zdrowotna od tego wynagrodzenia nie może być uwzględniona jako koszt podatkowy.

Opłaty wstępne i roczne pobierane przez spółki za prezentację na portalu informacyjnym nie stanowią wynagrodzenia za usługi i nie podlegają VAT, gdyż brak jest komercyjnego charakteru oraz bezpośredniej korzyści w relacji usługodawca-usługobiorca.

Podatnik prowadzący systematyczną i udokumentowaną działalność badawczo-rozwojową, zatrudniając pracowników realizujących prace rozwojowe zgodne z art. 5a pkt 38 i 40 ustawy PIT, jest uprawniony do skorzystania z ulgi B+R, odliczając poniesione koszty kwalifikowane na podstawie art. 26e ustawy PIT.

Umowy depozytów nieprawidłowych zawierane przez wnioskodawcę stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające VAT, lecz są zwolnione od opodatkowania zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, z uwagi na ich charakter depozytowy.

Prace badawczo-rozwojowe w zakresie opracowywania innowacyjnych systemów sterowania sprzętami AGD oraz związane z tym koszty kwalifikują się do ulgi podatkowej na działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 18d ustawy o CIT, pod warunkiem ich odpowiedniego udokumentowania, wyodrębnienia oraz braku zwrotu w innej formie.

Usługi wykupu wierzytelności świadczone z zagranicy na rzecz podatnika w Polsce podlegają opodatkowaniu VAT na zasadzie odwrotnego obciążenia, przy czym podstawę opodatkowania stanowi kwota dyskonta jako wynagrodzenie usługodawcy, a podatek naliczony może być odliczany.

Działalność badawczo-rozwojowa obejmująca twórcze, systematyczne działania zwiększające zasoby wiedzy, spełnia definicję działalności B+R w rozumieniu ustawy CIT. Koszty związane z tą działalnością mogą stanowić koszty kwalifikowane, podlegające odliczeniu zgodnie z art. 18d ustawy CIT, jeżeli są odpowiednio ewidencjonowane i nie zostały zwrócone podatnikowi.

Wydatki wynikające z zasądzenia zaległych wynagrodzeń i związanych z nimi odsetek ustawowych, sfinansowane z dochodów zwolnionych od podatku, nie stanowią kosztów uzyskania przychodu w rozumieniu art. 7 i 16 ustawy o CIT, nawet jeśli dotyczą celów statutowych podatnika.

Działalność w zakresie tworzenia i rozwoju dedykowanego oprogramowania oraz nowych procesów wewnętrznych spółki spełnia definicję działalności rozwojowej w rozumieniu art. 4a pkt 28 ustawy o CIT. Składniki wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w te projekty stanowią koszty kwalifikowane na podstawie art. 18d ust. 2 pkt 1 i 1a ustawy o CIT, co uprawnia do ulgi B+R.

Prace prowadzone przez spółkę kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa w myśl art. 4a pkt 26 ustawy CIT, co uprawnia ją do korzystania z ulgi B+R na zasadach określonych w art. 18d tej ustawy.

Wypłaty wynagrodzenia za licencje użytkownika końcowego nie mieszczą się w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i nie stanowią należności licencyjnych. W konsekwencji, wypłaty te nie rodzą obowiązku poboru podatku u źródła.

Należność z tytułu Licencji użytkownika końcowego, obejmująca prawo do wewnętrznego użytkowania oprogramowania bez przekazania majątkowych praw autorskich, nie stanowi przychodu podlegającego podatkowi u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.

Nieodpłatne pełnienie funkcji członka zarządu w spółce polskiego rezydenta przez osobę zatrudnioną w podmiotach powiązanych nie skutkuje powstaniem przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia, o ile pełnione funkcje przyczyniają się do realizacji strategii grupy i przynoszą pośrednie korzyści ekonomiczne wspólnikom.

Na gruncie art. 18d ustawy o CIT, spółka prowadząca działalność IT uprawniona jest do zastosowania ulgi badawczo-rozwojowej, pod warunkiem, że działalność ta ma charakter twórczy i spełnia kryteria działalności B+R zdefiniowane ustawą o CIT, jednak wyodrębnienie czasu pracy musi być zgodne z przyznanymi uprawnieniami, bez nadużycia prawne.

Wynagrodzenie wypłacane zagranicznemu dostawcy przez A. Sp. z o.o. za Licencje użytkownika końcowego, względem oprogramowania nieobjęte jest obowiązkiem poboru podatku u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, gdyż nie stanowi należności licencyjnych związanych z przeniesieniem praw autorskich.