Interpretacje
Wydatek z tytułu nabycia nieruchomości, na której znajduje się budynek mieszkalny przeznaczony na własne potrzeby mieszkaniowe, uprawnia do zastosowania zwolnienia podatkowego, jednakże zakup działki przeznaczonej docelowo dla potrzeb mieszkaniowych innych osób nie spełnia przesłanek zwolnienia, określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wydatki poniesione na budowę i wykończenie budynku mieszkalnego jednorodzinnego mogą uprawniać do skorzystania ze zwolnienia podatkowego, jeśli są trwale związane z budynkiem i służą własnym celom mieszkaniowym podatnika, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia może być zwolniony z opodatkowania, jeśli zostanie przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, pod warunkiem przystąpienia sprzedającego do umowy kredytowej jako współkredytobiorcy i włączenia nieruchomości do wspólności majątkowej małżeńskiej.
Dochód uzyskany przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży lokalu nabytego częściowo w drodze spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę nie podlega opodatkowaniu PIT. Natomiast środki przeznaczone na spłatę pożyczki kwalifikują się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, uprawniając do zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
Kwota spłaconych długów spadkowych może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości jedynie w proporcji odpowiadającej odziedziczonej części udziałów, a spłata takich zaległości nie może być traktowana jako wydatek na własne cele mieszkaniowe dla celów ulgi podatkowej.
Przychód ze sprzedaży nieruchomości, przeznaczony na zakup udziału w lokalu mieszkalnym należącym do majątku osobistego męża, korzystać będzie ze zwolnienia od podatku dochodowego, o ile służy zaspokojeniu własnych celów mieszkaniowych w okresie trzech lat od zbycia.
Dochód ze sprzedaży nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania, jeżeli zostanie przeznaczony na spłatę pożyczek zaciągniętych na cele mieszkaniowe, pod warunkiem, że spłata pożyczek następuje po sprzedaży nieruchomości w określonym ustawowym okresie (art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a Ustawy o PIT).
Dla uznania wydatków remontowych za poniesione na własne cele mieszkaniowe, kluczowe jest nabycie prawa własności lokalu w okresie wskazanym w art. 21 ust. 26 ustawy o PIT. W przypadku braku spełnienia tego warunku, zwolnienie z opodatkowania dochodu nie przysługuje.
Przeniesienie udziału w nieruchomości w zamian za zwolnienie z długu i spłaty stanowi odpłatne zbycie, podlegające opodatkowaniu. Zwolnienie z długu nie kwalifikuje się jako wydatek mieszkaniowy umożliwiający zwolnienie podatkowe.
Skutki podatkowe wykładni ustawy o podatku dochodowym wykluczają ulgi, jeżeli wymóg nabycia własności nieruchomości nie zostanie spełniony w ustawowo określonym terminie, niezależnie od nadzwyczajnych okoliczności zewnętrznych.
Dochody z odpłatnego zbycia mieszkania przed upływem 5 lat od momentu nabycia mogą zostać zwolnione z opodatkowania, jeśli uzyskane przychody zostaną przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na inne mieszkanie służące realizacji własnych celów mieszkaniowych wnioskodawcy, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego – wydatkowanie przychodu z planowanego odpłatnego zbycia w 2025 r. lokalu mieszkalnego, przeznaczonego na nadpłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2024 r. na zakup lokalu mieszkalnego.
Możliwość zastosowania ulgi mieszkaniowej w przypadku wydatkowania części przychodu uzyskanego ze zbycia działki budowlanej na wpłaty realizowane w ramach zawartej umowy deweloperskiej (przeniesienie własności po trzech latach).
Zaniechanie poboru podatku dochodowego od przychodów związanych z umorzeniem wierzytelności (długu) powstałej w wyniku przewalutowania kredytu hipotecznego.
Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego – wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia (odpłatnego zniesienia współwłasności) na własne cele mieszkaniowe, tj. na nabycie lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego. Ewentualne zawarcie związku małżeńskiego nie wpłynie, w tak przedstawionych okolicznościach rozpatrywanej sprawy, na możliwość skorzystania z ww. zwolnienia.
Wydatkowanie na cele mieszkaniowe - brak faktur, rachunków w wyniku kradzieży.
Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego – umowa deweloperska - brak zawarcia umowy przeniesienia własności nieruchomości w formie aktu notarialnego w terminie trzech lat, liczonych od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie nieruchomości.
Zwolnienie od podatku dochodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości w związku z wydatkowaniem przychodu na własne cele mieszkaniowe.
Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego - nabycie od partnerki udziału własności w nieruchomości.
Możliwość przeznaczenia uzyskanych środków ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe (służebność osobista).
Prawo do skorzystania ze zwolnienia wskazanego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do wydatków poniesionych na zakup mieszkania, które następnie darowano synowi.