Nieodpłatne wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, jeżeli przy jej nabyciu oraz związanych z nią wydatkach na remont nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Odpłatne zbycie lokali wycofanych z ewidencji środków trwałych, gdzie do zbycia dochodzi przed upływem 6 lat od ich wycofania, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z najmu lokali niemieszkalnych, które zostały wycofane z działalności gospodarczej i zaliczone do majątku prywatnego, mogą zostać opodatkowane jako najem prywatny z zastosowaniem zryczałtowanej stawki podatku dochodowego na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż działki nr 4 nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, natomiast sprzedaż działki nr 2, jako zbycie składnika majątkowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu, lecz może korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jako dostawa terenu niezabudowanego innego niż teren budowlany.

Nieodpłatne przeniesienie nieruchomości z majątku spółki partnerskiej do majątku prywatnego wspólników, o ile od pierwszego zasiedlenia upłynął okres ponad dwóch lat i nie dokonano znaczących ulepszeń, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Nieodpłatne wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej na cele prywatne, przez przedsiębiorcę, korzysta ze zwolnienia z VAT, jeżeli od pierwszego zasiedlenia nieruchomości minęły ponad 2 lata i spełnione są warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Opodatkowanie jest wyłączone, jeżeli nie dokonywano ulepszeń ponad 30% wartości początkowej.

Przychody z najmu prywatnego nieruchomości, nie związane z działalnością gospodarczą, mogą być opodatkowane na zasadach zryczałtowanego podatku dochodowego, o ile nie stanowią składnika majątkowego aktywów firmowych podatnika.

Wycofanie lokalu użytkowego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, z ciągłym jego wynajmem, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 oraz art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Wycofanie działki zabudowanej z majątku spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólniczki nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT, gdyż nie spełnia przesłanek uznania za dostawę towarów, w szczególności z uwagi na brak prawa do odliczenia podatku naliczonego przy jej wniesieniu do spółki.

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanej wycofanej z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, wykorzystywanej wcześniej gospodarczo i sprzedawanej krótkotrwale po wycofaniu, podlega opodatkowaniu VAT jako czynność wykonywana w charakterze podatnika prowadzącego działalność gospodarczą.

Nieodpłatne przeniesienie samochodów ze spółki do majątków wspólników na mocy uchwały wspólników stanowiącej umowę nienazwaną nie jest opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn, gdyż nie stanowi darowizny ani zniesienia współwłasności w rozumieniu ustawy.

Wycofanie składników majątku z majątku spółki cywilnej do majątku prywatnego oraz nieodpłatne zniesienie współwłasności między wspólnikami, przy zachowaniu wartości ekwiwalentnej, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej i przekazanie do majątku prywatnego, gdy podatnik odliczył część VAT przy zakupie, stanowi odpłatną dostawę towarów opodatkowaną VAT; sprzedaż pojazdu jako składnika majątku prywatnego nie podlega VAT.

Przekazanie nieruchomości w drodze umowy dożywocia nie stanowi nieodpłatnej dostawy towarów, lecz odpłatną dostawę, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednakże, może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdy od pierwszego zasiedlenia minęły ponad dwa lata.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości ze spółki komandytowej na rzecz wspólników powoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z kapitałów pieniężnych. Spółka będąca płatnikiem jest zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku z tego tytułu (art. 17 ust. 1 pkt 4 w zw. z art. 41 ust. 4e ustawy o PIT).

Przekazanie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego podatnika, bez zmiany sposobu ich użytkowania, nie stanowi odpłatnego zbycia i nie generuje obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wycofanie nieruchomości ze spółki jawnej na rzecz wspólników podlega opodatkowaniu VAT, jeśli przy nabyciu odliczono podatek. Zwolnienie VAT dotyczy jedynie nieruchomości zabudowanych przy spełnieniu określonych warunków. Nieruchomości niezabudowane, ale będące terenami budowlanymi, są opodatkowane odpowiednią stawką VAT.

Przychody z najmu nieruchomości wycofanej z działalności gospodarczej, przy braku ich powiązania z działalnością gospodarczą, mogą być uznane za przychody z najmu prywatnego i opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z najmu lokali wycofanych z ewidencji środków trwałych JDG, bez cech działalności gospodarczej, stanowią przychody z najmu prywatnego, opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, po 50% dla każdego z małżonków.

Wycofanie nieruchomości do majątku prywatnego wspólników spółki komandytowej, jako dostawa towarów, podlega VAT, z obciążeniem wynikającym z art. 7 ust. 2 ustawy; spełniając wymogi art. 43 ust. 1 pkt 10, korzysta ze zwolnienia z VAT.

Przeniesienie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, przy dalszym opodatkowanym wynajmie, nie powoduje powstania obowiązku VAT ani wymogu korekty podatku naliczonego, oraz nie wpływa na status podatnika VAT. Właściciel zachowuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z nieruchomościami.

Przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu użytkowego, uprzednio wykorzystywanego w działalności gospodarczej, lecz sprzedanego po upływie sześciu lat od jego wycofania z działalności, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wycofanie nieruchomości z majątku spółki cywilnej w celu przekazania na cele prywatne wspólnika jako czynność nieodpłatna nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie wpisuje się w definicję odpłatnego zbycia przewidzianą w ustawie.

Zakończenie działalności gospodarnej przez podatnika i przekazanie towarów do majątku prywatnego lub ich darowizna w świetle art. 7 ust. 2 Ustawy o VAT stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego. Zwolnienie z podatku może dotyczyć dostawy budynków i budowli, jeśli spełnione są przesłanki z art. 43 ust. 1 pkt 10