Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom z tytułu prowadzenia spraw spółki komandytowej opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek, stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdyż jest związane z prawem do udziału w zysku i nie mieści się w wyłączeniach określonych w art. 28m ust. 4 ustawy.

Wypłaty z kapitału zapasowego spółki powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej na rzecz wspólnika stanowią przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych i podlegają opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wydzielenie farmy wytwarzającej energię jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowej spółki, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych dla udziałowców spółki dzielonej, o ile wydzielenie obejmuje zespół składników zdolny do samodzielnego prowadzenia działalności.

Obniżenie wkładu komandytariusza w spółce komandytowej o wartość wniesionego aportu jest neutralne podatkowo na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile zwrócona kwota pieniężna jest równa wartości wniesionego wkładu niepieniężnego.

Otrzymanie samochodu osobowego w związku z wystąpieniem ze spółki cywilnej nie stanowi przychodu podatkowego na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 12b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz otrzymane środki pieniężne mogą stanowić przychód podlegający opodatkowaniu, zależnie od przekroczenia wartości określonej w art. 14 ust. 3 pkt 11 tej ustawy.

W przypadku transakcji kupna-sprzedaży nieruchomości między podmiotami powiązanymi, przeprowadzonej na warunkach rynkowych zgodnych z wyceną rzeczoznawcy, brak jest podstaw do uznania jej za ukryte zyski podlegające opodatkowaniu estońskim CIT.

Zwrot nieoprocentowanych dopłat wniesionych na rzecz spółki, realizowany w wartości nominalnej, niezależnie od tożsamości wspólnika dokonującego dopłaty, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 4 ustawy o CIT i nie powoduje obowiązku zapłaty estońskiego CIT.

Wypłata zysków przez spółkę z o.o. przekształconą z j.d.g. spółki jawnej stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych na mocy art. 17 ust. 1 pkt 4 Ustawy o PIT. Spółka przekształcona jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych według art. 41 ust. 4 Ustawy o PIT.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości z majątku spółki cywilnej do majątków prywatnych wspólników nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli przy jej nabyciu brak było prawa do odliczenia podatku, zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.

Podział spółki przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, przy spełnieniu przesłanek organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia, nie skutkuje powstaniem dochodu (przychodu) z zysków osób prawnych u wspólnika na dzień podziału zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7 ustawy o PIT.

W przypadku połączenia spółek, nawet jeśli stanowią one spółki kapitałowe, jeżeli wspólnikami spółki przejmującej są osoby fizyczne, to tak długo, jak operacja połączeniowa nie pociąga za sobą emisji nowych udziałów oraz nie obejmuje wspólników spółki przejmowanej, operacja ta pozostanie neutralna podatkowo dla wspólników podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Założenie fundacji przez wspólników spółki nie wyklucza jej z opodatkowania ryczałtem, pod warunkiem braku przyznania fundatorom praw majątkowych; koszty sponsoringu związane z celami promocyjnymi spółki nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Wypłata zysków netto wypracowanych przed przekształceniem działalności jednoosobowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, dokonana po przekształceniu, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli udokumentowano, że zysk ten powstał przed wyborem ryczałtu. Transakcje z podmiotami powiązanymi, dokonywane na warunkach rynkowych, nie stanowią ukrytych zysków

Rozliczenie polegające na obniżeniu wkładu kapitałowego wspólnika spółki komandytowej na podstawie uchwały wspólników i wynikające z tego tytułu wypłaty środków pieniężnych, stanowi zdarzenie neutralne podatkowo na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Czynność odpłatnego przeniesienia ogółu praw i obowiązków wspólnika w spółce jawnej, niepokrywająca się z katalogiem czynności cywilnoprawnych enumeratywnie wymienionych w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Umowa odpłatnego przeniesienia ogółu praw i obowiązków wspólnika, oparta na art. 10 Kodeksu spółek handlowych, z uwagi na brak jej wymienienia w zamkniętym katalogu art. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Wymiana udziałów, która nie spełnia warunków określonych w art. 12 ust. 11 ustawy o CIT, skutkuje opodatkowaniem przychodu, określonego wg art. 12 ust. 1 pkt 8bc ustawy, wyłącznie jeśli wartość otrzymanych udziałów przekracza wartość wnoszonych udziałów.

Wypłata zysków przez spółkę przekształconą, dotyczących lat przed jej przekształceniem i ustalonych w uchwale przed tym przekształceniem, nie stanowi dochodu z tytułu podzielonego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT) w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy CIT.

Nabycie ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej przez nowych wspólników nie generuje w chwili nabycia przychodu podatkowego, a wypłata wcześniej opodatkowanych zysków z lat ubiegłych pozostaje neutralna podatkowo dla tych wspólników.

Wynagrodzenie wypłacane prokurentom, będącym wspólnikami lub podmiotami powiązanymi, stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdy nie są spełnione kryteria wyłączenia zawarte w art. 28m ust. 4.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o. powstałej z przekształcenia JDG, odpowiadającego zyskom zgromadzonym przed przekształceniem, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Spółka pełni funkcję płatnika podatkowego.

W wyniku podziału spółki przez wydzielenie, zorganizowana część przedsiębiorstwa przeniesiona do nowo utworzonej spółki nie generuje dla niej dochodu podlegającego opodatkowaniu, o ile spełnione są warunki określone w przepisach ustawy o CIT, w szczególności wartość emisyjna udziałów odpowiada wartości rynkowej przejmowanego majątku oraz podział nie jest realizowany w celu unikania opodatkowania.

Zespół składników materialnych i niematerialnych tworzący Działalność Sprzedażową stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. W związku z tym, jego wniesienie aportem do innej spółki nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy CIT.

Wypłata zaliczek na poczet dywidendy za 2023 r. w kwocie 1.200.000 zł podlegała opodatkowaniu 10% stawką ryczałtu, jednak dla deklaracji CIT-8E na 2024 r. należało uwzględnić status podatnika przy dochodzie z podzielonego zysku, co skutkuje inną kwalifikacją ryczałtu na poziomie deklaracyjnym.