Z chwilą uzyskania przez spółkę jawną statusu podatnika CIT, obowiązek podatkowy spoczywa na spółce, zwalniając wspólników z obowiązku rozliczania dochodów spółki jako swoich własnych dochodów podatkowych.

Zryczałtowany podatek dochodowy od dochodów z zysku wypracowanego w okresie estońskiego CIT, podlega pomniejszeniu o kwotę przypadającego ryczałtu, bez względu na moment podziału zysków.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego oraz prawa własności budynków i urządzeń, nie będącego środkiem trwałym ani częścią majątku spółki cywilnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli od jego nabycia upłynęło co najmniej pięć lat.

Spółka jawna, która uzyska status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych od 1 stycznia danego roku obrotowego, opodatkowuje swoje dochody na własnym poziomie, co zwalnia jej wspólników z obowiązku podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Połączenie przez przejęcie, spełniające warunki kontynuacji podatkowej i przypisania majątku do działalności krajowej, nie skutkuje powstaniem przychodu u spółki przejmującej ani u udziałowca. Wartości księgowe i kryteria historyczne udziałów zapewniają neutralność podatkową operacji połączenia.

Dobrowolne umorzenie udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością bez wynagrodzenia nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych ani dla spółki nabywającej udziały celem ich umorzenia, ani dla wspólnika zbywającego swoje udziały.

Objęcie udziałów po cenie niższej niż rynkowa stanowi przychód podatkowy od innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, mimo ograniczeń w prawach udziałowca, przy czym przychód ten odpowiada różnicy między ceną rynkową a zapłaconą.

Zespół składników materialnych i niematerialnych przyporządkowany do restauracji A, B oraz oddziału cateringowego stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co czyni wniesienie ich aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością neutralnym podatkowo, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku dobrowolnego umorzenia udziałów, wynagrodzenie wypłacone przez polską spółkę wspólnikowi zagranicznemu nie jest objęte obowiązkiem pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego, gdyż nie mieści się w zakresie art. 21 i 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Dobrowolne umorzenie akcji w celu ich nieodpłatnego nabycia przez spółkę nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT po stronie pozostającego akcjonariusza, gdyż takie umorzenie nie generuje definitywnego przysporzenia majątkowego.

Wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów, wypłacone ze środków pochodzących z kapitału zgromadzonego przed opodatkowaniem ryczałtem, stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.

Otrzymanie spłaty udziału w majątku zlikwidowanej spółki cywilnej stanowi przychód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu w dacie zawarcia aktu notarialnego, stanowiącego odpłatne zbycie składników majątkowych przez wspólnika.

Dywidenda wypłacana spółce jawnej przez spółkę z o.o. stanowi dla wspólników spółki jawnej przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany stawką 19%, niezależnie od działalności gospodarczej spółki jawnej. Obowiązki podatkowe związane z jej wypłatą ciążą na spółce z o.o. jako płatniku.

Przychody z działalności usługowej w zakresie administracyjno-biurowej i przeprowadzek, zaklasyfikowane odpowiednio jako PKWiU 82.11.10, 82.19.12, 82.19.13, 49.42.19.0, 49.42.11.0, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, jeżeli nie występują wyłączenia określone w art. 8 ustawy

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości mieszkalnej przez spółkę jawną, która nabyła ją dla celów wynajmu, stanowi przychód z odpłatnego zbycia majątku w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, a nie z działalności gospodarczej.

Spółka posiadająca ogół praw i obowiązków w spółce komandytowej nie spełnia warunku określonego w art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w związku z czym nie może skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, nawet jeśli spółka komandytowa jest zawieszona i nie prowadzi działalności.

Podział Spółki Dzielonej przez wydzielenie Działu Nieruchomości jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie skutkuje powstaniem przychodu dla Spółki Dzielonej, Przejmującej ani Przejmującej jako wspólnika, pod warunkiem zachowania wartości księgowej nabywanych składników majątkowych.

Wyodrębnione przez Wnioskodawcę składniki majątku w ramach planowanego Podziału przez wydzielenie stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. W związku z tym Podział pozostaje neutralny podatkowo dla wszystkich zaangażowanych podmiotów na gruncie ustawy o CIT.

Pożyczka udzielona przed wyborem opodatkowania ryczałtem przez spółkę komandytową nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, jeśli została faktycznie wypłacona wspólnikom przed przejściem na CIT estoński.

Wypłata zysku niewypłaconego przez spółkę jawną, dokonana po przekształceniu w spółkę z o.o., nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, o ile zyski zostały wcześniej opodatkowane u wspólników.

Połączenie spółki przejmowanej i przejmującej, w którym jedynym akcjonariuszem jest wnioskodawca, nie stanowi podwyższenia kapitału spółki przejmującej, a zatem pozostaje neutralne podatkowo na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

W przypadku wypłaty zysku spółki na rzecz udziałowców z okresu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, wspólnik jest uprawniony do pomniejszenia należnego podatku dochodowego o 90% kwoty odpowiadającej iloczynowi udziału w zysku i należnego ryczałtu od dochodów spółek.

Wypłata zysków osiągniętych w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, przed przekształceniem w spółkę z o.o., nie stanowi podstawy do opodatkowania ryczałtem od dochodu spółek, gdy zyski te zostały już uprzednio opodatkowane jako dochód z JDG. Zyski te, wykazane jako zobowiązania długoterminowe spółki, nie są uznawane za ukryte ani podzielone zyski w świetle ustawy o CIT.

Połączenie odwrotne bez podwyższenia kapitału zakładowego Spółki Przejmującej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego ani dla spółki przejmującej, ani dla wspólnika zagranicznego, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e i art. 12 ust. 4 pkt 12 Ustawy o CIT, w sytuacji, gdy zachowane są uzasadnione przesłanki ekonomiczne i nie jest to transakcja wymiany udziałów pomiędzy państwami EOG.