Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego według proporcji uwzględniającej tylko odpłatne pochówki. Rekomendowanym jest stosowanie prewspółczynnika według Rozporządzenia Ministra Finansów z 2015 r., gdyż lepiej odzwierciedla zróżnicowaną działalność cmentarną.

Jednostki samorządu terytorialnego mogą stosować rzeczywisty prewspółczynnik dla odliczenia VAT, jeżeli jest on bardziej adekwatny dla specyfiki ich działalności niż metoda z rozporządzenia. W tym celu mogą wykorzystywać precyzyjnie określoną miarę ścieków obsłużonych w transakcjach podlegających VAT, co zapewnia obiektywną alokację wydatków między działalność gospodarczą a inne cele.

Gmina ma prawo do zastosowania prewspółczynnika przy odliczaniu podatku VAT naliczonego za zakupy związane zarówno z działalnością opodatkowaną, jak i niepodlegającą opodatkowaniu, na podstawie proporcji wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych w całkowitej dostarczonej ilości, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Świadczenie usług odbioru ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Wykorzystanie infrastruktury do odbioru ścieków od odbiorców wewnętrznych nie podlega opodatkowaniu, a gmina ma prawo do stosowania prewspółczynnika metrażowego w obliczeniu odliczenia VAT.

Prewspółczynnik metrażowy, określający udział ilości dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych w całkowitej dostarczonej wodzie, może zostać uznany za bardziej reprezentatywny sposób określenia proporcji, o którym mowa w art. 86 ust. 2h ustawy o VAT, uprawniający do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych jest działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, zaś na wewnętrzne potrzeby pozostają bez opodatkowania. Gmina ma prawo do proporcjonalnego odliczenia VAT używając prewspółczynnika metrażowego jako bardziej odpowiedniego od przewidzianego w rozporządzeniu.

Jednostka samorządu terytorialnego, przy realizacji projektów termomodernizacji w ramach zadań własnych, nie jest podatnikiem VAT i brak jest prawa do odliczenia podatku naliczonego od takich wydatków, chyba że proporcja dla działalności mieszanej zezwala na częściowe odliczenie, czego organ podatkowy nie uznano w analizowanym przypadku.

Podatnik, który wykorzystuje nabyte towary i usługi zarówno do działalności gospodarczej, jak i do celów innych, jest zobowiązany do dokonania proporcjonalnego odliczenia podatku VAT w oparciu o prewspółczynnik, jeżeli bezpośrednia alokacja do działalności gospodarczej nie jest możliwa (art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT).

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT od wydatków związanych z inwestycjami przy zastosowaniu preproporcji oraz proporcji sprzedaży, jeśli nie jest możliwe bezpośrednie przypisanie wydatków do czynności opodatkowanych i nieopodatkowanych.

W odniesieniu do wydatków związanych z salami gimnastycznymi, gmina ma możliwość odliczenia części podatku naliczonego według prewspółczynnika czasowego, uwzględniającego faktyczny czas udostępnienia sal do działalności gospodarczej, co znajduje podstawę prawną w art. 86 ust. 2h ustawy o VAT.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności opodatkowane VAT, nieobjęte zwolnieniem podatkowym. Gminie przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego w oparciu o wskaźnik bazujący na rzeczywistym zużyciu infrastruktury wodno-kanalizacyjnej. Wykorzystywanie tej infrastruktury

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT, nie korzystając ze zwolnień. Z kolei dostawy wewnętrzne do jednostek organizacyjnych gminy nie podlegają VAT. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego przy pomocy pre-współczynnika metrażowego, obiektywnie odzwierciedlającego wykorzystanie infrastruktury wodociągowej

Gmina jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika VAT opartego na ilości dostarczonej wody i odprowadzanych ścieków, co lepiej odpowiada specyfice jej działalności niż metoda wskazana w Rozporządzeniu Ministra Finansów. Gmina ma również prawo do korekt deklaracji podatkowych za przeszłe okresy, z uwzględnieniem przepisów o przedawnieniu.

Usługi dostarczania wody i odbioru ścieków wykonywane przez JST na rzecz Odbiorców zewnętrznych podlegają opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza. Prawo do odliczenia VAT w ramach infrastruktury wodno-kanalizacyjnej wymaga zastosowania specyficznego klucza odliczenia, tj. pre-współczynnika metrażowego, odzwierciedlającego stopień wykorzystania do działań opodatkowanych.

Gmina, wykonując mieszane czynności opodatkowane i nieopodatkowane w zmodernizowanym obiekcie, uprawniona jest do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu dokonanych zakupów, stosując prewspółczynnik odliczeniowy jednostki organizacyjnej OSiR zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT od inwestycji kanalizacyjnych według prewspółczynnika metrażowego, ale nie od inwestycji drogowych, gdyż te pozostają w zakresie zadań własnych gminy niepodlegających VAT.

Odpłatne udostępnianie pomieszczeń i wprowadzanie energii do sieci przez Gminę podlegają opodatkowaniu VAT, co stanowi działalność gospodarczą. Natomiast nieodpłatne udostępnianie przestrzeni dla zadań statutowych Sołectwa nie podlega opodatkowaniu VAT jako realizacja zadań publicznych. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z zastosowaniem prewspółczynnika, gdy wydatki są wykorzystywane do działalności

Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT związanego z budową sieci wodociągowej, realizowaną jako zadanie własne. Przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia VAT przy zastosowaniu metody prewspółczynnika, uwzględniającego zarówno działania opodatkowane, jak i wyłączone z opodatkowania.

W przypadku inwestycji przekazanej jednostce organizacyjnej, której nie sposób przypisać jednoznacznie do czynności opodatkowanych i nieopodatkowanych, Gmina ma prawo stosować prewspółczynnik dla Zakładu zgodnie z § 3 ust. 4 Rozporządzenia, aby dokonać częściowego odliczenia podatku naliczonego.

Prawo do częściowego odliczenia podatku VAT związane jest z proporcjonalnym przypisaniem wydatków zgodnie ze specyfiką działalności pojedynczych jednostek organizacyjnych; prewspółczynnik Zakładu nie wystarcza do ujęcia kosztów całej inwestycji, uwzględniając specyficzność działań PSZOK.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia części VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, przy zastosowaniu prewspółczynnika i współczynnika VAT, według zasad określonych w art. 86 i 90 ustawy o VAT oraz rozporządzeniu MF z 17 grudnia 2015 r., o ile nie wystąpią przesłanki negatywne z art. 88 ustawy.

Świadczenie odpłatnych usług dostawy wody i odbioru ścieków przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. W przypadku infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, zastosowanie prewspółczynnika metrażowego do odliczenia VAT jest bardziej reprezentatywne niż metoda z Rozporządzenia, szczególnie wobec specyfiki działalności i specyfiki dokonywanych nabyć.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Natomiast usługi w zakresie dostaw wody dla odbiorców wewnętrznych nie są opodatkowane VAT. Gmina ma prawo stosować pre-współczynnik metrażowy jako metodę proporcjonalnego odliczania, który bardziej odpowiada specyfice

Nie przysługuje gminie prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT za pomocą zaproponowanej proporcji obliczonej według udziału liczby osób pochowanych odpłatnie w stosunku do całkowitej liczby pochówków, gdyż metoda ta nie odzwierciedla obiektywnie zakresu wykorzystania wydatków do działalności gospodarczej.