Nieodpłatne działania muzealne realizowane zasadniczo w celu wykonania statutowej misji kulturalnej i edukacyjnej, niepozostające w bezpośrednim związku z promocją czynności odpłatnych, są działalnością inną niż gospodarcza w rozumieniu art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Wydatki wspólne wymagają zastosowania prewspółczynnika właściwego dla samorządowej instytucji kultury, a w odniesieniu do części gospodarczej

Jeżeli jednostka samorządu terytorialnego nie może bezpośrednio przypisać wydatków na cmentarz komunalny wyłącznie do działalności opodatkowanej albo niepodlegającej VAT, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT zastosować prewspółczynnik oparty na udziale liczby odpłatnych pochówków w ogólnej liczbie pochówków, gdy metoda ta obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania cmentarza do działalności

Dofinansowanie projektu OZE realizowanego przez gminę na budynkach użyteczności publicznej, niewiążące się bezpośrednio z odpłatnym świadczeniem, nie podlega VAT. Natomiast odpłatne wprowadzanie nadwyżek energii do sieci stanowi opodatkowaną dostawę towarów, uzasadniającą częściowe odliczenie podatku naliczonego według prewspółczynnika właściwego dla jednostki wykorzystującej instalację; rozliczenia

Gmina wykorzystująca infrastrukturę wodociągową jednocześnie do odpłatnych dostaw wody dla odbiorców zewnętrznych oraz do dostaw wewnętrznych, niepodlegających VAT, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT zastosować prewspółczynnik oparty na ilości metrów sześciennych dostarczonej wody, jeżeli metoda ta, oparta na rzetelnych pomiarach, jest bardziej reprezentatywna niż proporcja przewidziana

Gmina może, na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT, odstąpić od prewspółczynnika dla zakładu budżetowego określonego w rozporządzeniu i odliczać VAT od mieszanych wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną według klucza ilościowego, jeżeli oparty na wiarygodnej ewidencji udział wolumenu świadczeń dla odbiorców zewnętrznych obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania tej infrastruktury do

Odpłatne świadczenie usług odprowadzania ścieków przez Gminę na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, bez zwolnienia. Zastosowanie proporcji odliczenia VAT na podstawie prewspółczynnika metrażowego jest prawidłowe dla wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną.

Jeżeli podatnik nie może bezpośrednio przypisać wydatków inwestycyjnych do działalności gospodarczej lub pozagospodarczej, a inwestycja jest wykorzystywana do odpłatnego najmu jedynie w określone dni i na ściśle oznaczonej powierzchni, dopuszczalne jest zastosowanie indywidualnego prewspółczynnika powierzchniowo-czasowego, jeżeli metoda ta obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania nabyć do czynności

Gmina może, na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT, stosować dla wydatków inwestycyjnych dotyczących wyodrębnionej działalności udostępniania obiektów indywidualny prewspółczynnik sektorowy ustalany według rzeczywistego czasu ich odpłatnego i nieodpłatnego wykorzystania, jeżeli metoda ta, z uwzględnieniem powierzchni stale nieodpłatnej, jest bardziej reprezentatywna niż proporcja urzędowa z rozporządzenia

Jeżeli samorządowa instytucja kultury wykorzystuje nabywane towary i usługi zarówno do działalności gospodarczej, jak i do nieodpłatnej działalności statutowej pozostającej poza VAT, a w ramach działalności gospodarczej wykonuje czynności opodatkowane i zwolnione, odliczenie podatku naliczonego wymaga kolejnego zastosowania prewspółczynnika z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcji sprzedaży z

Gmina, która jako prosument wprowadza energię z mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu, dokonuje odpłatnej dostawy towarów i działa w tym zakresie jako podatnik VAT, niezależnie od marginalnej skali sprzedaży. Przysługuje jej zatem częściowe odliczenie podatku od wydatków fotowoltaicznych i przypisanego nadzoru, według prewspółczynnika, oraz korekta podatku w razie zmiany

Odpłatne dostawy wody przez gminę na rzecz podmiotów zewnętrznych, wykonywane na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowią opodatkowaną działalność gospodarczą, natomiast dostawy do własnych jednostek organizacyjnych pozostają poza VAT. Jeżeli obiektywnie mierzalny klucz wolumenu dostarczonej wody najpełniej odzwierciedla sposób wykorzystania infrastruktury, gmina może odliczyć VAT od wydatków inwestycyjnych

Wydatki na instalację fotowoltaiczną wykorzystywaną do zasilania działalności medycznej zwolnionej z VAT, z której energia jest zarazem wprowadzana do sieci i rozliczana w systemie net-billing, pozostają związane również z czynnościami opodatkowanymi. Podatnikowi przysługuje zatem prawo do odliczenia podatku naliczonego według proporcji z art. 90 ustawy o VAT, choć przy proporcji nieprzekraczającej

Gmina jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu ciągnika przy zastosowaniu prewspółczynnika dla Gminnego Zakładu Usług Komunalnych, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT i § 3 rozporządzenia z 2015 r., w zakresie wykonywania działalności opodatkowanej przeważającej nad nieopodatkowaną.

Gmina, stosując prewspółczynnik wyliczony według udziału liczby osób pochowanych odpłatnie w całkowitej liczbie osób pochowanych na cmentarzach w danym roku, ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków bieżących i inwestycyjnych, co jest zgodne z przepisami art. 86 ustawy o VAT oraz obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych

Prewspółczynnik powierzchniowo-czasowy zaproponowany przez Gminę nie odpowiada specyfice jej działalności, a rozkład finansowania z zewnętrznych źródeł nie jest prawidłowo uwzględniany, co prowadzi do zastosowania metody podziału podatku naliczonego nierzetelnie odzwierciedlającej rzeczywisty zakres działalności gospodarczej.

Automaty zwrotne kwalifikują się do stosowania stawki amortyzacyjnej 20% jako urządzenia rejestrujące operacje finansowe oraz do podwyższonej stawki 40% z tytułu szybkiego postępu technicznego, zgodnie z art. 16i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych jest działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, przy czym do odliczenia podatku naliczonego zastosowanie ma pre-współczynnik metrażowy, uwzględniający proporcję odprowadzonych ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych oraz ogółem.

Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową, stosując prewspółczynnik proporcji dostarczanej wody do podmiotów zewnętrznych w stosunku do całkowitej ilości wody, co jest zgodne ze specyfiką działalności wodociągowej prowadzonej przez gminę.

Transakcje powiązane z kontraktami terminowymi zabezpieczającymi ceny energii elektrycznej, realizowane przez producenta energii, nie mają charakteru pomocniczego i muszą być uwzględniane w kalkulacji proporcji VAT na podstawie art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

Gmina posiada prawo do częściowego odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych, stosując preproporcję zakładu budżetowego zgodnie z § 3 ust. 4 Rozporządzenia, w przypadkach gdy poniesione wydatki dotyczą zarówno czynności opodatkowanych, jak i niepodlegających VAT.

Gmina ma prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną przy zastosowaniu metody kalkulacji prewspółczynnika opartej na stosunku ilości metrów sześciennych wody i ścieków do odbiorców zewnętrznych względem ogółu tej liczby, co dokładnie odzwierciedla specyfikę wykonywanych przez nią czynności.

W przypadku jednostki samorządu terytorialnego, prewspółczynnik oparty na liczbie osób pochowanych odpłatnie w stosunku do ogółu pochowanych, bardziej odpowiada specyfice działalności cmentarnej, ze względu na obiektywne odzwierciedlanie części wydatków przypadających na działalność gospodarczą i poza nią.

Przy wyborze sposobu określenia proporcji, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, Miasto jest uprawnione do zastosowania Prewspółczynnika Osobowego, który bardziej odpowiada specyfice wykorzystywania lodowiska do działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do stosowania indywidualnego prewspółczynnika VAT na podstawie proporcji osób pochowanych odpłatnie do ogólnej liczby pochowanych, jeśli ta metoda precyzyjnie obiektywnie odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie wydatków cmentarnych na działalność opodatkowaną, co wykazano w rozpatrywanym przypadku.