Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu zakupów związanych z instalacją fotowoltaiczną, o ile można je przypisać do czynności opodatkowanych VAT w ramach działalności gospodarczej.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Gminie przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego na podstawie pre-współczynnika metrażowego, który adekwatnie oddaje stopień wykorzystania infrastruktury do działalności opodatkowanej.

Podatnik, będący jednostką samorządu terytorialnego, nie może stosować metody kalkulacji prewspółczynnika czasu dla pojedynczego składnika majątku, gdy nie uwzględnia ona specyfiki całej działalności jednostki budżetowej oraz charakteru finansowania takiego podmiotu.

Gmina może stosować pre-współczynnik metrażowy do odliczenia podatku VAT od inwestycji związanych z infrastrukturą wodociągową, jako że metoda ta najlepiej odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury dla celów opodatkowanej działalności gospodarczej.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT z tytułu realizacji inwestycji termomodernizacji budynku Urzędu Gminy, przy czym konieczne jest zastosowanie proporcji wynikającej z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia wymagań wynikających z przepisów art. 88 ustawy.

Odliczenie VAT od wydatków na modernizację infrastruktury prosumenckiej Gminie nie przysługuje, gdyż produkcja energii na własne potrzeby nie stanowi czynności opodatkowanej. Wobec braku wynagrodzenia za nadwyżki energii oraz braku związku wydatków z działalnością opodatkowaną, warunki do odliczenia podatku naliczonego nie są spełnione.

Jednostka samorządu terytorialnego, wykonując zadania związane z inwestycją, ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego, stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i proporcję z art. 90 ust. 2-3, przy braku możliwości bezpośredniego przyporządkowania wydatków do działalności opodatkowanej, zwolnionej z VAT lub niepodlegającej opodatkowaniu.

Gmina, przy rozliczeniu wydatków na zadania związane z infrastrukturą wodną i kanalizacyjną, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w części odpowiadającej udziałowi wykorzystania tej infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT, jeżeli stosowany prewspółczynnik metrażowy lepiej odpowiada specyfice działalności niż wskaźniki przyjęte w Rozporządzeniu Ministra Finansów.

Świadczenie usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą, przy stosowaniu proporcji metrażowej, która najlepiej odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury w działalności opodatkowanej.

Gmina nie jest uprawniona do stosowania dwóch odrębnych metod kalkulacji prewspółczynnika VAT dla działalności wodno-kanalizacyjnej oraz pozostałej, a metoda obrotowa nie spełnia wymogów specyfiki jej działalności, w tym uwzględnienia dotacji w prewspółczynniku.

Odpłatne dostawy wody przez gminę, na rzecz odbiorców zewnętrznych, kwalifikują się jako świadczenia podlegające VAT. Stosowanie metody ilościowej w określeniu prewspółczynnika odliczenia VAT od wydatków bieżących związanych z infrastrukturą wodociągową jest właściwe i zgodne z art. 86 ust. 2b Ustawy o VAT.

Gmina jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego VAT związanych z inwestycją kanalizacyjną przy wykorzystaniu prewspółczynnika opartego na proporcji ilości odebranych ścieków do odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej ilości odebranych ścieków, co obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie zasobów do działalności gospodarczej.

Działania jednostki samorządu terytorialnego podjęte na podstawie umów cywilnoprawnych, podlegające opodatkowaniu VAT oraz działalność gospodarcza umożliwiają zastosowanie odliczenia podatku naliczonego poprzez preproporcję i proporcję sprzedaży, zgodnie z art. 86 ust. 2a i art. 90 ustawy o VAT, przy braku bezpośredniego przypisania wydatków.

Przyznaje się prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie współczynnika odzwierciedlającego proporcję działalności opodatkowanej do nieopodatkowanej, uwzględniającego specyfikę działalności kanalizacyjnej, co zapewnia realizację zasad obiektywizmu i proporcjonalności wskazanych w art. 86 ust. 2b ustawy o VAT.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych poprzez zastosowanie prewspółczynnika opartego na ilości dostarczonej wody w ramach transakcji zewnętrznych VAT, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, gdyż taki sposób bardziej odpowiada specyfice jej działalności wodociągowej.

Dostawa energii cieplnej z pomp ciepła oraz refakturowanie energii od PEC stanowią świadczenia odrębne i podlegają opodatkowaniu VAT. W przypadku braku możliwości bezpośredniego przypisania kosztów do opodatkowanej lub zwolnionej działalności, stosuje się proporcję odliczenia VAT, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT.

Podatnik, mający możliwość wykorzystania metody określenia współczynnika proporcji w sposób najbardziej reprezentatywny dla specyfiki swojej działalności, może zastosować sposób metrażowy, gdy spełnia on obiektywne kryteria dostosowane do specyfiki działalności wodno-kanalizacyjnej, co uprawnia do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycją w infrastrukturę.

Podatnik działający jako państwowa osoba prawna ma prawo do zastosowania prewspółczynnika ilościowego w proporcjonalnym odliczeniu VAT od wydatków związanych z funkcjonowaniem elektrowni wodnych, przy czym metoda obliczenia musi obiektywnie odzwierciedlać proporcjonalne wykorzystanie do działalności gospodarczej opodatkowanej.

Gmina ma prawo przyjąć prewspółczynnik VAT wynoszący 0%, gdy jego wartość nie przekracza 2%, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu poprawiającego dostępność infrastruktury edukacyjnej.

Gmina posiada prawo do stosowania prewspółczynnika celem odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budynkiem wykorzystywanym do czynności mieszanych, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, a korekty deklaracji mogą być dokonane w ciągu pięcioletniego okresu od powstania prawa do odliczenia.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową sieci wodociągowej i zakupem specjalistycznego samochodu, jednakże nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT od wydatków na budowę kanalizacji deszczowej, która służy celom publicznym zgodnie z art. 86 ust.1 ustawy o VAT.

Gmina nie jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika ilościowego przy odliczaniu podatku naliczonego w związku z zadaniami inwestycyjnymi o mieszanym charakterze (gospodarczym i niegospodarczym), gdyż nie zapewnia on rzetelnego odzwierciedlenia rzeczywistego wykorzystania inwestycji, w szczególności nie uwzględnia wydatków na cele przeciwpożarowe.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na projekty niepowiązane z działalnością opodatkowaną, realizowane w reżimie publicznoprawnym, lecz może odliczyć VAT częściowo od wydatków używanych do działalności opodatkowanej, stosując współczynnik proporcji.